FinExpert.e15.cz

Zdanění zaměstnanců za rok 2012

Nejenom OSVČ musí podat daňové přiznání, ale v některých případech i zaměstnanci.
Zdanění zaměstnanců za rok 2012

Jak se liší zdanění zaměstnanců dle počtu dětí, uplatnění slev na dani a nezdanitelných položek za rok 2012 u jednotlivých příjmů? Efektivní zdanění zaměstnanců na dani z příjmu fyzických osob se pohybuje od 0 % po 18 %. Daň z příjmu fyzických osob se totiž počítá ze součtu příjmů od všech zaměstnavatelů za rok 2012 a součtu povinného pojitného zaplaceného za rok 2012 zaměstavateli.

Strop pro platbu pojistného ovlivňuje daň

Při dosažení stropu pro platbu zdravotního pojištění efektivní zdanění zaměstnanců klesá. Důvodem je skutečnost, že z příjmu nad strop pro platbu zdravotního pojištění se již neodvádí zdravotní pojištění. Ani zaměstnanec ani zaměstnavatel. A daňový základ zaměstnanců je hrubá mzdy zvýšená o povinné pojistné placené zaměstnavatelem.

  • za rok 2012 činí strop pro platbu zdravotního pojištění 1 809 864 Kč
  • za rok 2012 činí strop pro platbu sociálního pojištněí 1 206 576 Kč

Roční zúčtování nebo daňové přiznání

Za zaměstnance, kteří po celý rok pracovali pro jednoho zaměstnavatele, nebo měli několik zaměstnání, která na sebe plynule navazovala, provede zpravidla roční zúčtování daně jejich zaměstnavatel. Zaměstnanci tedy nemají s daňovými povinnostmi žádné starosti. Pouze do 15. února doručí své mzdové účetní všechny podklady prokazující uplatnění nezdanitelných položek (např. odpočet úroků, penzijní připojištění a životní pojištění) a daňových slev (např. na manželku s vlastními příjmy do 68 tisíc Kč).

  • Např. zaměstnanci, kteří během roku pracovali současně pro více zaměstnavatelů, nebo mají i příjmy z podnikání, kapitálového majetku nebo pronájmu se podání daňovému přiznání k dani z příjmu fyzických osob za rok 2012 nevyhnou.

Co je to efektivní zdanění?

Pro zaměstnance není nejdůležitější sazba daně, ale kolik skutečně na dani z příjmu fyzických osob zaplatí. Efektivní zdanění je poměr mezi daní z příjmu a hrubou mzdou. Výši daně totiž ovlivňuje, jak vysoké daňové slevy, daňové zvýhodnění na děti a nezdanitelné položky zaměstnanec využije.

  • Na výši sociálního a zdravotního pojištění nemají slevy na dani a nezdanitelné položky vliv.

Zdanění od 0 % do 18 %

Z důvodu uplatnění slev na dani, daňového zvýhodnění a nezdanitelných položek se efektivní zdanění za rok 2012 u daně z příjmu fyzických osob pohybuje u zaměstnanců od 0 % do 18 %. Někteří zaměstnanci dokonce mají nárok na daňový bonus. Jejich daňová povinnost je totiž menší než daňové zvýhodnění na vyživované dítě v domácnosti. Právě rozdíl mezi daňovým zvýhodněním a daňovou povinnosti je daňový bonus. V těchto případech zaměstnanci na dani ničeho nezaplatí a dokonce dostanou peníze od FÚ.

Efektivní zdanění za rok 2012

V přiložené tabulce máme uvedeno efektivní zdanění u daně z příjmu fyzických osob u zaměstnanců za rok 2012. Počítáme vždy pouze efektivní zdanění u daně z příjmu fyzických osob. Sociální i zdravotní pojištění je pro všechny zaměstnance stejné a to až do stropu pro platbu povinného pojistného. Povinné pojistné není v tabulce zohledněno.

  • Zaměstnanci odvádí ze svého příjmu 4,5 % na zdravotním pojištění a 6,5 % na sociálním pojištění. V souhrnu tedy 11 %.
  • Zaměstnavatelé odvádí za své zaměstnance 25 % na sociálním pojištění a 9 % na zdravotním pojištění. V souhrnu tedy 34 %.

Praktické příklady

Rozdílné efektivní zdanění dle příjmu si provedeme u:

  • A: Bezdětného zaměstnance. Uplatní pouze základní slevu na dani ve výši 24 840 Kč, kterou uplatní všichni zaměstnanci.
  • B: Zaměstnanec s jedním dítětem, který uplatní daňové zvýhodnění za celý rok ve výši 13 404 Kč. Současně uplatní zaměstnanec nezdanitelné položky v souhrnné výši 50 000 Kč, odpočet úroků z hypotéky 26 000 Kč, životní pojištění 12 000 Kč a penzijní připojištění 12 000 Kč.
  • C: Zaměstnanec se dvěmi dětmi, který uplatní daňové zvýhodnění na dvě děti za celý rok 2012 ve výši 26 808 Kč.
  • D: Zaměstnance se dvěmi dětmi a manželkou na rodičovské dovolené. Manželka tak má vlastní příjmy za rok 2012 nižší než 68 tisíc Kč a zaměstnanec může na manželku uplatnit slevu na dani ve výši 24 808 Kč. 

Výpočet efektivního zdanění u zaměstnanců za rok 2012 (v Kč) 

Roční příjemAefektivní zdaněníBefektivní zdaněníCefektivní zdaněníDefektivní zdanění
100 00000,00%-13 404-13,40%-26 808-26,80%-26 808-26,80%
200 00015 3607,70%-5 544-2,80%-11 448-5,70%-26 808-13,40%
300 00035 46011,80%14 5564,90%8 6522,90%-16 188-5,40%
400 00055 56013,90%34 6568,70%28 7527,20%3 9121,00%
500 00075 66015,10%54 75611,00%48 8529,80%24 0124,80%
600 00095 76016,00%74 85612,50%68 95211,50%44 1127,40%
700 000115 86016,60%94 95613,60%89 05212,70%64 2129,20%
800 000135 96017,00%115 05614,40%109 15213,60%84 31210,50%
900 000156 06017,30%135 15615,00%129 25214,40%104 41211,60%
1 000 000176 16017,60%155 25615,50%149 35214,90%124 51212,50%
2 000 000275 16013,80%254 25612,70%248 35212,40%223 51211,20%
3 000 000425 16014,20%404 25613,50%398 35213,30%373 51212,50%
5 000 000725 16014,50%704 25614,10%698 35214,00%673 51213,50%

Hodnocení tabulky

  • Nejvyšší efektivní zdanění má z přiložené tabulky bezdětný zaměstnanec s roční hrubou mzdou 1 mil. Kč. Na dani z příjmu fyzických osob odvede 176 160 Kč, efektivní zdanění je tedy 17,6 %.
  • Zaměstnanci uplatňující daňové zvýhodnění s nízkým ziskem nezaplatí na dani z příjmu fyzických osob ničeho, dokonce obdrží od FÚ daňový bonus. Daňový bonus je vyznačen znaménkem (-). Např. zaměstnanec s dvěmi dětmi a ročním příjmem 100 tisíc Kč obrží daňový bonus 26 808 Kč.
  • Z důvodu výpočtu daně z příjmu fyzických osob ze „superhrubé mzdy“ (hrubé mzdy zvýšené o odvody zaměstnavatele na povinném pojistném) mají zaměstnanci s vyššími příjmy vyšší efektivní sazbu daně než je 15% rovná sazba daně z příjmu fyzických osob. Ve vyspělých zemích světa tomu tak není, protože se daň z příjmu počítá z hrubé mzdy.
     
Další článek


 

 


Další články

Spouštíme nový FinExpert!

Spouštíme nový FinExpert!

Několik posledních měsíců jsme intenzivně pracovali na nové verzi webu FinExpert.cz.

5.  4.  2017  |  Ondráčková Kamila

Sociální pojištění pro OSVČ v roce 2017

Sociální pojištění pro OSVČ v roce 2017

Zálohy živnostníků na sociální pojištění v roce 2017 porostou. Výše zálohy se vypočítává dle zisku v předchozím období. (aktualizováno)

4.  4.  2017  |  Gola Petr  |  5

Velká mapa malého podnikání: kde je konkurence, kde jsou příležitosti?

Velká mapa malého podnikání: kde je konkurence, kde jsou příležitosti?

4.  4.  2017  |  Pospíšil Aleš
Aplikace Záchranka pomáhá už rok. Nic nestojí, ale může být k nezaplacení

Aplikace Záchranka pomáhá už rok. Nic nestojí, ale může být k nezaplacení

3.  4.  2017  |  Pospíšil Aleš  |  1
V Praze je blaze. Z evropských regionů je v HDP na hlavu na 6. místě

V Praze je blaze. Z evropských regionů je v HDP na hlavu na 6. místě

3.  4.  2017  |  Pospíšil Aleš  |  3

Mzdová kalkulačka

Student
Držitel průkazu ZTP/P
Invalidita 1. nebo 2. stupně
Invalidita 3. stupně
Penze / rodičovská dovolená

Sociální pojištění pro OSVČ v roce 2017

Sociální pojištění pro OSVČ v roce 2017

Zálohy živnostníků na sociální pojištění v roce 2017 porostou. Výše zálohy se vypočítává dle zisku v předchozím období. (aktualizováno) více