O kolik vyšší je průměrná česká mzda než slovenská? Jak se liší zdanění práce v obou zemích? Jak je možné, že Slovaci platí na dani z příjmu u průměrné mzdy méně než Češi, i když mají vyšší rovnou sazbu daně?
Za 1. až 3. čtvrtletí roku 2012 činila průměrná mzda v Česku 24 408 Kč a na Slovensku 782 € (19 718 Kč). Vypočítejme si tedy, jak se liší míra zdanění práce u jednotlivých mezd v Česku a Slovensku, u mezd ve výši 40 %, 60 %, 80 %, 100 %, 150 % a 200 % průměrné mzdy za 1. až 3. čtvrtletí 2012.
Na Slovensku je minimální mzda 327 €, proto při výpočtu mzdy ve výši 40 % budeme u Slovenska počítat mzdu ve výši 327 €. Právě minimální mzda je na Slovensku v porovnání s průměrnou mzdou výrazně vyšší a dosahuje téměř 42 % průměrné mzdy, v Česku minimální mzda (ve výši 8 000 Kč) dosahuje pouze necelých 33 % průměrné mzdy. Úroveň minimální mzdy v porovnání s průměrnou mzdou je v Česku spolu s Rumunskem nejnižší ze všech členských zemí EU, kde je minimální mzda stanovena zákonem.
Česko
Zaměstnanci odvádí ze své hrubé mzdy sociální pojištění ve výši 6,5 %, zdravotní pojištění ve výši 4,5 % a 15% daň z příjmu fyzických osob. Daň z příjmu se však odvádí ze superhrubé mzdy, tj. hrubé mzdy zvýšené o povinné pojistné placené zaměstnavatelem – 25 % na sociálním pojištění a 9 % na zdravotním pojištění.
Celkové odvody zaměstnavatele na povinném pojistném jsou tedy 34 %. Současně všichni zaměstnanci mohou uplatnit slevu na dani ve výši 2 070 Kč měsíčně. Přestože je zavedena v v Česku rovná sazba daně, tak se efektivní sazba daně liší právě z důvodu uplatnění slevy na dani, jak je vidět v přiložené tabulce.
| Položka | zdanění u jednotlivých hrubých mezd v Česku |
| (40 %, 60 %, 80 %, 100 %, 150 % a 200 % průměrné mzdy za 1. až 3. čtvrtletí roku 2012) |
| 9 763 Kč | 14 645 Kč | 19 526 Kč | 24 408 Kč | 36 612 Kč | 48 816 Kč |
| Mzdové náklady | 13 083 Kč | 19 626 Kč | 26 166 Kč | 32 707 Kč | 49 061 Kč | 65 414 Kč |
| Zdr. pojištění | 440 Kč | 660 Kč | 879 Kč | 1 099 Kč | 1 648 Kč | 2 197 Kč |
| Soc. pojiš. | 635 Kč | 952 Kč | 1 270 Kč | 1 587 Kč | 2 380 Kč | 3 174 Kč |
| Daň z příjmu | 0 Kč | 885 Kč | 1 860 Kč | 2 850 Kč | 5 295 Kč | 7 755 Kč |
| Čistá mzda | 8 688 Kč | 12 148 Kč | 15 517 Kč | 18 872 Kč | 27 289 Kč | 35 690 Kč |
| Zdanění práce | 33,6 % | 38,1 % | 40,7 % | 42,3 % | 44,4 % | 45,4 % |
Slovensko
Zaměstnanci odvádí ze své mzdy 4 % na zdravotním pojištění a 9,4 % na sociálním pojištění. Na Slovensku je zavedena rovná 19% sazba daně z příjmu. Základem pro výpočet daně je však hrubá mzdy zaměstnance, nikoliv superhrubá mzda jako v Česku.
Současně daňový základ snižuje zaplacené sociální a zdravotní pojištění zaměstnancem a každý zaměstnanec dále uplatňuje nezdanitelnou položku na poplatníka ve výši 303,73 €. Z důvodu jiného výpočtu daně z příjmu fyzických osob tak odvádí většina zaměstnanců na dani z příjmu fyzických osob na Slovensku méně než v Česku, přestože je rovná sazba daně vyšší o 4 %. Zaměstnavatelé dále odvádí za své zaměstnance 10 % z jejich hrubé mzdy na zdravotním pojištění a 25,2 % na sociálním pojištění, celkem tedy 35,2 %.
- Na Slovensku se sociální pojištění placené zaměstnanci skládá z nemocenského pojištění (1,4 %), důchodového pojištění (4,0 %), invalidní pojištění (3,0 %) a pojištění v nezaměstnanosti (1,0 %). Všechny pojistné částky se vypočítávají zvlášť a zaokrouhlují na desetiny směrem dolů. Proto v přiložené tabulce neodpovídá částka souhrnného sociálního pojištění 9,4 %, ale je o něco nižší.
- U mzdy 782 € činí nemocenské pojištění 10,90 € (782 € ∙ 0,014), důchodové pojištění 31,20 € (782 € ∙ 4,0 %), invalidní pojištění 23,40 € (782 € ∙ 0,03) a pojištění nezaměstnanosti 7,80 € (782 € ∙ 0,01).
| Položka | zdanění u jednotlivých hrubých mezd na Slovensku |
| (40 %, 60 %, 80 %, 100 %, 150 % a 200 % průměrné mzdy za 1. až 3. čtvrtletí roku 2012) |
| 327 € | 470 € | 626 € | 782 € | 1 173 € | 1 564 € |
| Mzdové náklady | 442 € | 635 € | 846 € | 1 057 € | 1 585 € | 2 108 € |
| Zdr. pojištění | 13,08 € | 18,8 € | 25,04 € | 31,28 € | 46,92 € | 62,56 € |
| Soc. pojištění | 30,5 € | 44,1 € | 58,6 € | 73,3 € | 109,8 € | 141,10 € |
| Daň z příjmu | 0 | 19,65 € | 45,35 € | 71,01 € | 135,39 € | 200,76 € |
| Čistá mzda | 283,42 € | 387,45 € | 497,01 € | 606,41 € | 880,89 € | 1 159,58 € |
| Zdanění práce | 35,9 % | 39 % | 41,3 % | 42,6 % | 44,4 % | 45 % |
Zdanění práce je u nás nižší, daň z příjmu fyzických osob vyšší
Na dani z příjmu fyzických osob odvádí Slováci méně, i když mají vyšší rovnou sazbu daně z příjmu fyzických osob. U průměrné mzdy je efektivní sazba daně (skutečná daňová povinnost/hrubou mzdou) 9,08 % (71,01 €: 782 €). V Česku je u průměrné mzdy efektivní zdanění 11,7 % (2 850 Kč: 24 408 Kč).
- Celkové efektivní zdanění (poměr mezi čistou mzdou zaměstnance a mzdovými náklady zaměstnavatele) je však nepatrně vyšší na Slovensku. Důvodem je vyšší sociální pojištění placené zaměstnancem (na Slovensku 9,4 %, v Česku 6,5 %) a vyšší povinné odvody zaměstnavatele na pojistném (na Slovensku 35,2 %, v Česku 34 %).