Zdanění mezd v Česku a Slovensku

O kolik vyšší je průměrná česká mzda než slovenská? Jak se liší zdanění práce v obou zemích? Jak je možné, že Slovaci platí na dani z příjmu u průměrné mzdy méně než Češi, i když mají vyšší rovnou sazbu daně?

Za 1. až 3. čtvrtletí roku 2012 činila průměrná mzda v Česku 24 408 Kč a na Slovensku 782 € (19 718 Kč). Vypočítejme si tedy, jak se liší míra zdanění práce u jednotlivých mezd v Česku a Slovensku, u mezd ve výši 40 %, 60 %, 80 %, 100 %, 150 % a 200 % průměrné mzdy za 1. až 3. čtvrtletí 2012.

Na Slovensku je minimální mzda 327 €, proto při výpočtu mzdy ve výši 40 % budeme u Slovenska počítat mzdu ve výši 327 €. Právě minimální mzda je na Slovensku v porovnání s průměrnou mzdou výrazně vyšší a dosahuje téměř 42 % průměrné mzdy, v Česku minimální mzda (ve výši 8 000 Kč) dosahuje pouze necelých 33 % průměrné mzdy. Úroveň minimální mzdy v porovnání s průměrnou mzdou je v Česku spolu s Rumunskem nejnižší ze všech členských zemí EU, kde je minimální mzda stanovena zákonem.

Česko

Zaměstnanci odvádí ze své hrubé mzdy sociální pojištění ve výši 6,5 %, zdravotní pojištění ve výši 4,5 % a 15% daň z příjmu fyzických osob. Daň z příjmu se však odvádí ze superhrubé mzdy, tj. hrubé mzdy zvýšené o povinné pojistné placené zaměstnavatelem – 25 % na sociálním pojištění a 9 % na zdravotním pojištění.

Celkové odvody zaměstnavatele na povinném pojistném jsou tedy 34 %. Současně všichni zaměstnanci mohou uplatnit slevu na dani ve výši 2 070 Kč měsíčně. Přestože je zavedena v v Česku rovná sazba daně, tak se efektivní sazba daně liší právě z důvodu uplatnění slevy na dani, jak je vidět v přiložené tabulce.

Slovensko

Zaměstnanci odvádí ze své mzdy 4 % na zdravotním pojištění a 9,4 % na sociálním pojištění. Na Slovensku je zavedena rovná 19% sazba daně z příjmu. Základem pro výpočet daně je však hrubá mzdy zaměstnance, nikoliv superhrubá mzda jako v Česku.

Současně daňový základ snižuje zaplacené sociální a zdravotní pojištění zaměstnancem a každý zaměstnanec dále uplatňuje nezdanitelnou položku na poplatníka ve výši 303,73 €. Z důvodu jiného výpočtu daně z příjmu fyzických osob tak odvádí většina zaměstnanců na dani z příjmu fyzických osob na Slovensku méně než v Česku, přestože je rovná sazba daně vyšší o 4 %. Zaměstnavatelé dále odvádí za své zaměstnance 10 % z jejich hrubé mzdy na zdravotním pojištění a 25,2 % na sociálním pojištění, celkem tedy 35,2 %.

• Na Slovensku se sociální pojištění placené zaměstnanci skládá z nemocenského pojištění (1,4 %), důchodového pojištění (4,0 %), invalidní pojištění (3,0 %) a pojištění v nezaměstnanosti (1,0 %). Všechny pojistné částky se vypočítávají zvlášť a zaokrouhlují na desetiny směrem dolů. Proto v přiložené tabulce neodpovídá částka souhrnného sociálního pojištění 9,4 %, ale je o něco nižší.
• U mzdy 782 € činí nemocenské pojištění 10,90 € (782 € ∙ 0,014), důchodové pojištění 31,20 € (782 € ∙ 4,0 %), invalidní pojištění 23,40 € (782 € ∙ 0,03) a pojištění nezaměstnanosti 7,80 € (782 € ∙ 0,01).
   

Zdanění práce je u nás nižší, daň z příjmu fyzických osob vyšší

Na dani z příjmu fyzických osob odvádí Slováci méně, i když mají vyšší rovnou sazbu daně z příjmu fyzických osob. U průměrné mzdy je efektivní sazba daně (skutečná daňová povinnost/hrubou mzdou) 9,08 % (71,01 €: 782 €). V Česku je u průměrné mzdy efektivní zdanění 11,7 % (2 850 Kč: 24 408 Kč).

• Celkové efektivní zdanění (poměr mezi čistou mzdou zaměstnance a mzdovými náklady zaměstnavatele) je však nepatrně vyšší na Slovensku. Důvodem je vyšší sociální pojištění placené zaměstnancem (na Slovensku 9,4 %, v Česku 6,5 %) a vyšší povinné odvody zaměstnavatele na pojistném (na Slovensku 35,2 %, v Česku 34 %).