FinExpert.e15.cz

Vyšší plat, ale na živnosťák

Nabídl vám zaměstnavatel práci na živnostenský list? Jaké výhody a nevýhody z tohoto kroku plynou?

V praxi se stává, že zaměstnavatel „nabídne“ zaměstnanci, aby danou práci pro něj vykonával na živnostenský list. Za cenu vyšší odměny. Kdy lze takto postupovat?

Pokud jsou splněny znaky závislé práce, tak nemůžete danou práci vykonávat na základě živnostenského oprávnění. Právě od letošního roku je přitom zákoník práce v této oblasti propojen se zákonem o zaměstnanosti. Při výkonu závislé práce na živnostenský list přitom hrozí vysoké pokuty nejenom zaměstnavateli (nejméně 250 tisíc Kč), ale i vykonavateli této práce (až 100 tisíc Kč).

Kdy je práce závislá?

O závislou práci, kdy musí být sjednána klasická pracovní smlouva, dohoda o provedení činnosti nebo dohoda o provedení práci, se jedná, když je jasně dána nadřazenost zaměstnavatele a podřízenost zaměstnance, práce je vykonávána osobně podle pokynů zaměstnavatele a jménem zaměstnavatele. Jestliže jsou tedy splněny podmínky závislé práce, tak nemůžou být pracovní činnosti vykonávány na základě živnostenského oprávnění.

Výhody = nižší odvody

V případech, kdy to legislativa umožňuje, přináší práce na živnosťák výhody především zaměstnavateli. Mzdové náklady netvoří totiž pouze hrubá mzda zaměstnance, ale také povinné odvody na sociálním a zdravotním pojištění, které musí za svého zaměstnance zaměstnavatel odvádět. Povinné odvody přitom činí 34 % z hrubé mzdy zaměstnance. Jestliže má zaměstnanec hrubou mzdu 20 000 Kč, tak mzdové náklady zaměstnavatele činí 26 800 Kč.

  • Za vykonanou práci zaplatí sjednanou částku na fakturu. Tato částka je sice zpravidla o něco vyšší než hrubá mzda, ale je nižší než mzdové náklady. Jedná se tedy o zajímavou úsporu.
  • Ještě více je pro zaměstnavatele důležitější, že v případě nemoci nemusí vyplácet náhradu mzdu. Během roku neproplácí dovolenou. A práce na živnosťák se mu mnohem lépe organizuje. Pouze zadá úkol a termín. Ostatní je na vykonavateli práce, který si sám musí zajistit veškeré potřebné vybavení. Při sporech se postupuje mezi odběratelem a dodavatelem, což je pro zaměstnavatele mnohem výhodnější než mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem. Např. v oblasti bezpečnosti práce a dalších opatřeních.

Finančně si však polepší i vykonavatel práce. Zdanění OSVČ je totiž nižší než zaměstnanců. Ne pro všechny občany je to však výhodné. Veškerou daňovou agendu si totiž musí OSVČ zpracovávat samy nebo za ni musí někomu zaplatit. Zaměstnanec má současně větší práva.

Praktický příklad

Zaměstnanec pan Novák měl za rok 2011 roční hrubou mzdu 300 000 Kč. Stejné činnosti pro zaměstnavatele vykonává nezávisle i pan Novotný, ovšem na živnostenský list. Příjmy pana Novotného budou 402 000 Kč. Náklady zaměstnavatele na práci pana Nováka i Novotného jsou stejné. Pro zjednodušení vypočítáme všechny povinné odvody z ročních částek. Jak vysoký budou mít čistý příjem oba pánové

  • Zaměstnanec Novák odvede za rok na zdravotním pojištění 13 500 Kč (300 000 Kč ∙ 4,5 %), na sociálním pojištění 19 500 Kč (300 000 Kč ∙ 6,5 %). Na dani z příjmu odvede pan Novák 21 360 Kč (300 000 Kč ∙ 15 %) - 23 640 Kč). Roční čistá mzda pana Nováka je 245 640 Kč (300 000 Kč - 13 500 Kč - 19 500 Kč - 21 360 Kč).
  • OSVČ pan Novotný uplatní výdaje 60% paušálem. Skutečné náklady činí 102 000 Kč. Příjmy 402 000 Kč, výdaje 241 200 Kč.  Jeho zisk bude tedy 160 800 Kč. Na zdravotním pojištění zaplatí 20 040 Kč, což je minimální platba, která musí být zaplacena i při ztrátě. Ze zisku je pojistné totiž nižší (160 800 Kč ∙ 50 % ∙ 13,5 %). Na sociálním pojištění zaplatí 23 477 Kč (160 800 Kč ∙ 50 % ∙ 29,2 %). Na dani z příjmu potom 480 Kč ((160 800 Kč ∙ 15 %) - 23 640 Kč). Roční čistý příjem pana Novotného bude 256 003 Kč (300 000 Kč - 20 040 Kč - 23 477 Kč - 480 Kč). Rozdíl by mohl být ještě vyšší, kdyby skutečné náklady byly nižší než 102 000 Kč. Práce na živnosťák přináší nejvyšší úsporu při minimálních nákladech, např. u IT činností, překladů, tlumočení, projektových činnostech. Na druhou stranu by zaměstnavatel nemusel vyplácet odměnu ve výši „superhrubé mzdy“, ale nižší.

Nevýhody = žádné jistoty

Nižší daňové odvody jsou hezké, ale práce na živnosťák přináší jiné nepříjemnosti. Především nízké zabezpečení. Živnostník nemá nárok na ošetřovné. V případě nemoci je prvních 21 kalendářních dní bez peněz, protože nemá nárok na náhradu mzdy. Nemocenská je v případě placení dobrovolného nemocenského pojištění nižší než u zaměstnanců. Rovněž mají OSVČ nižší důchod. Živnostníci nemají nárok na placenou dovolenou nebo výpovědní lhůtu. Případný přechod na živnosťák je tedy potřeba posuzovat i z této stránky. 

Další článek


 

celkem 7 komentářů

Nejnovější komentáře

Dovolim si nesouhlasit. Pokud usetrim mesicne na dan...
Jirka
25. 6. 2014, 09:21
U řemeslných OSVČ musíte odpočítat náklady na inzerc...
Václav
11. 2. 2012, 14:41
Autor příspěvku v životě nikoho nezaměstnal, jinak b...
Kudrnáč
11. 2. 2012, 14:37
Jedna podstatna vyhoda: Clovek na ZL muze vykonavat ...
michal
11. 2. 2012, 09:02
U zaměstnance je ale tento roční příjem jen za 10,5 ...
Luma
8. 2. 2012, 07:45

Další články

Spouštíme nový FinExpert!

Spouštíme nový FinExpert!

Několik posledních měsíců jsme intenzivně pracovali na nové verzi webu FinExpert.cz.

5.  4.  2017  |  Ondráčková Kamila

Sociální pojištění pro OSVČ v roce 2017

Sociální pojištění pro OSVČ v roce 2017

Zálohy živnostníků na sociální pojištění v roce 2017 porostou. Výše zálohy se vypočítává dle zisku v předchozím období. (aktualizováno)

4.  4.  2017  |  Gola Petr  |  5

Velká mapa malého podnikání: kde je konkurence, kde jsou příležitosti?

Velká mapa malého podnikání: kde je konkurence, kde jsou příležitosti?

4.  4.  2017  |  Pospíšil Aleš
Aplikace Záchranka pomáhá už rok. Nic nestojí, ale může být k nezaplacení

Aplikace Záchranka pomáhá už rok. Nic nestojí, ale může být k nezaplacení

3.  4.  2017  |  Pospíšil Aleš  |  1
V Praze je blaze. Z evropských regionů je v HDP na hlavu na 6. místě

V Praze je blaze. Z evropských regionů je v HDP na hlavu na 6. místě

3.  4.  2017  |  Pospíšil Aleš  |  2

Mzdová kalkulačka

Student
Držitel průkazu ZTP/P
Invalidita 1. nebo 2. stupně
Invalidita 3. stupně
Penze / rodičovská dovolená

NN | Živnostníci | Daně | Podnikání | Sociální pojištění | OSVČ | Vyděláváme

Sociální pojištění pro OSVČ v roce 2017

Zálohy živnostníků na sociální pojištění v roce 2017 porostou. Výše zálohy se vypočítává dle zisku v předchozím období. (aktualizováno) více