Zaměstnavatelé se zaměstnanci sjednávají hrubou mzdu. Zaměstnanci na svůj bankovní účet obdrží čistou mzdu, která je nižší z důvodu odvodů na dani z příjmu, sociálním pojištění a zdravotním pojištění. Jak se vypočítává čistá mzda?
Za výpočet daně z příjmu fyzických osob, sociálního pojištění a zdravotního pojištění je za zaměstnance v jednotlivých měsících během roku zodpovědný zaměstnavatel. Podívejme se, jak vysoké daně jsou zaměstnancům sráženy a kolik platí zaměstnavatel na povinném pojistném za zaměstnance.
Zdravotní pojištění
Na zdravotním pojištění je zaměstnanci sraženo 4,5 % z hrubé mzdy a dalších 9 % na zdravotním pojištění platí za zaměstnance zaměstnavatel. Pro placení zdravotního pojištění není stanoven žádný limit, zdravotní pojištění se tak platí i z nadstandardně vysokých mezd.
Zaměstnanci v pracovním poměru pracující současně pro více zaměstnavatelů, např. na zkrácený úvazek, odvádí zdravotní pojištění z obou mezd. Zdravotní pojišťovna musí vždy obdržet minimálně 13,5 % z minimální mzdy, v roce 2016 tedy 1 337 Kč.
Čistou mzdu si vypočítejte v naší kalkulačce v boxu vpravo nahoře.
Když je hrubá mzda zaměstnance nižší než minimální měsíční mzda 9 900 Kč z důvodu práce na zkrácený úvazek a zaměstnanec není pro účely placení zdravotního pojištění státním pojištěncem (např. studentem, penzistou) a ani neplatí zdravotní pojištění z jiného příjmu, potom zaměstnavatel odvádí na zdravotním pojištění stále 9 % a dopočet do minima platí zaměstnanec, v takovém případě zaplatí zaměstnanec na zdravotním pojištění více než 4,5 %.
Sociální pojištění
Na sociálním pojištění je zaměstnanci sraženo 6,5 % z hrubé mzdy a dalších 25 % platí za zaměstnance zaměstnavatel. Sociální pojištění se však platí pouze do maximálního vyměřovacího základu. Naposledy se tedy sociální pojištění zaplatí v měsíci, kdy je dosaženo stropu a v následujících měsících daného roku se již sociální pojištění neplatí.
Pro rok 2016 činí maximální vyměřovací základ 1 296 288 Kč. Při práci v pracovním poměru pro dva zaměstnavatele současně, např. na zkrácený úvazek, se sociální pojištění odvádí z obou mezd. Vyšší odvody na sociálním pojištění mají pozitivní vliv na výši státního důchodu.
Daň z příjmu
Daň z příjmu fyzických osob se počítá ze superhrubé mzdy, tj. hrubé mzdy zvýšené o sociální pojištění a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem za zaměstnance. Při měsíčním výpočtu daně z příjmu se superhrubá mzda zaokrouhluje na sta nahoru.
V roce 2017 budou živnostníci platit větší zálohy. (aktualizováno)
Sazba daně z příjmu fyzických osob je 15 %. Od vypočtené daně z příjmu se odečítají daňové slevy, na které má zaměstnanec nárok. Aby mohla mzdová účetní uplatnit daňové slevy při výpočtu čisté měsíční mzdy, tak musí mít zaměstnanec u zaměstnavatele podepsáno prohlášení k dani (růžový papír).
Růžový papír na dané období je možné mít podepsáno pouze u jednoho zaměstnavatele. Daňové slevy uplatňované měsíčně jsou: základní sleva na poplatníka ve výši 2 070 Kč, daňová sleva na studenta ve výši 335 Kč, daňová sleva na invaliditu I. stupně a II. stupně ve výši 210 Kč, daňová sleva na invaliditu III. stupně ve výši 420 Kč a sleva pro držitele průkazu ZTP/P ve výši 1 345 Kč. Vždy jeden z rodičů může dále měsíčně uplatnit daňové zvýhodnění na děti.
Na první dítě činí daňové zvýhodnění v letošním roce 1 117 Kč, na druhé dítě 1 417 Kč a na třetí a další dítě 1 717 Kč. V případě, že je daňové zvýhodnění vyšší než vypočtená daň z příjmu, tak vzniká nárok na daňový bonus. V takovém případě se na dani z příjmu neplatí nic a ještě se peníze obdrží, a to ve výši rozdílu mezi uplatňovaným daňovým zvýhodněním a vypočtenou daní z příjmu.
Zaměstnanci s nadstandardní mzdou odvádí ještě solidární daň. Měsíčně solidární dani podléhá hrubá mzda nad 108 024 Kč, sazba daně je 7 %.
Praktický příklad
Paní Nováková má hrubou měsíční mzdu 27 500 Kč a uplatňuje daňové zvýhodnění na dva syny, jak vysokou hrubou mzdu paní Nováková obdrží?
| Výpočet |
částka |
| Hrubá mzda |
27 500 Kč |
| Zdravotní pojištění placené zaměstnancem (27 500 Kč x 4,5 %) |
1 238 Kč |
| Zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem (27 500 Kč x 9 %) |
2 475 Kč |
| Sociální pojištění placené zaměstnancem (27 500 Kč x 6,5 %) |
1 788 Kč |
| Sociální pojištění placené zaměstnavatelem (27 500 Kč x 25 %) |
6 875 Kč |
| „Superhrubá mzda“ (27 500 Kč x 1,34, zaokrouhleno na sta nahoru) |
36 900 Kč |
| Daň z příjmu fyzických osob (36 900 Kč x 15 %) |
5 535 Kč |
| Sleva na poplatníka |
2 070 Kč |
| Daňové zvýhodnění (1 117 Kč + 1 417 Kč) |
2 534 Kč |
| Záloha na daň z příjmu fyzických osob (5 535 Kč - 2 070 Kč - 2 534 Kč) |
931 Kč |
| Čistá mzda zaslaná na účet (27 500 Kč - 1 238 Kč - 1 788 Kč - 931 Kč) |
23 543 Kč |