FinExpert.e15.cz

Vrácení desetitisícové daně není pohádka

Podání daňového přiznání je letos pro mnoho lidí příjemnou činností. Desetitisícové přeplatky na dani nejsou neobvyklé.
Vrácení desetitisícové daně není pohádka

Daňové podmínky v Česku jsou rozhodně příznivé. Především, když je jeden z partnerů na mateřské dovolené a maximálně se využijí nezdanitelné položky. V letošním roce mnoho OSVČ nejenom, že na dani z příjmu fyzických osob ničeho nezaplatí, ale ještě obdrží daňový bonus. Proč jsou daňové podmínky za rok 2009 v Česku příznivé?

  • Pro výpočet daně za rok 2009 zůstalo totiž zachována poměrně nízká 15% sazba daně z příjmu fyzických osob. Vysoké zůstávají i slevy na dani (například 24 840 Kč na poplatníka a 24 840 Kč manželku nemající vlastní příjmy vyšší za rok 2009 než 68 tisíc Kč). Nadále lze výrazně snížit základ daně o nezdanitelné položky. Snížení daňového základu o 30 tisíc korun v praxi znamená nižší daň z příjmu o 4 500 Kč (30 000 x 15 %). Nezdanitelnými položkami (dle § 15 zákona o dani z příjmu) jsou dary, úroky z úvěru, příspěvky na penzijní pojištění, příspěvky na životní pojištění, členské příspěvky zaplacené odborové organizaci, úhrada za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání,
  • při splnění zákonných podmínek lze u darů snížit základ daně až o 10 % (nejméně se musí darovat 1 000 Kč),
  • ze zákona lze uplatnit odpočet úroků do výše 300 000 Kč,
  • u penzijního připojištění lze odečíst max. 12 000 Kč (roční úložka se snižuje o 6 000 Kč, maximální snížení základu daně lze uplatnit při příspěvcích 18 000 Kč za rok)
  • základ daně lze snížit o zaplacenou částku na životním pojištění až do výše 12 000 Kč
  • příspěvky zaplacené odborové organizaci snižují daňový základ max. o 3 000 Kč
  • úhrada za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání snižuje daňový základ max. o 10 000 Kč (poplatníci se zdravotním postižením o 13 000 Kč a poplatníci s těžším zdravotním postižením o 15 000 Kč),
  • došlo ke zvýšení výdajových paušálů. Většina výdajových paušálů byla zvýšena ze 40 % na 60 % nebo dokonce ze 60 % na 80 %. Beze změny zůstaly pouze výdajové paušály pro zemědělskou činnost a pronájem,
  • OSVČ stejně jako zaměstnanci mohou uplatnit daňové zvýhodnění na každé dítě žijící v plátcem daně v domácnosti (890 Kč měsíčně pro rok 2009). Když je nárok na daňové zvýhodnění daňového poplatníka vyšší než jeho daňová povinnost, je vzniklý rozdíl daňovým bonusem. V tomto případě nezaplatí daň, ale naopak obdrží od finančního úřadu daňový bonus (maximálně do 52 200 Kč).

Podívejme se, jak se všechny tyto daňové okolnosti projeví u OSVČ s nadstandardními příjmy. V našem zvoleném příkladu měl podnikatel pan Novák za rok 2009 příjmy ve výši 1 200 000 Kč. Výdaje měl vzhledem k příjmům nízké, a proto uplatnil výdaje 60% paušálem (720 000 Kč). Jeho manželka byla po celý rok na rodičovské dovolené (neměla vlastní příjmy vyšší než 68 tisíc Kč). Pan Novák má tři děti ve věku 6, 5 a 2 roky. Na penzijním pojištění zaplatil za rok 18 tisíc Kč, na životním pojištění 12 tisíc Kč, dále uplatnil odpočet úroků ve výši 22 tisíc Kč a současně uplatní odpočet ve výši 10 tisíc Kč za zkoušku uplatňující jeho další vzdělávání (dle zákona č. 179/2006). Kolik odvede na dani z příjmu fyzických osob?

Dílčí základ daně z podnikání a jiné výdělečné činnosti je 480 000 Kč (1 200 000 Kč – 720 000 Kč). Výpočet daně z příjmu fyzických osob pana Nováka za rok 2009:

Dílčí základ daně z podnikání a jiné výdělečné činnosti § 7 = 480 000 Kč
Základ daně = 480 000 Kč
Nezdanitelné části základu daně
Hodnota darů = 0 Kč
Odečet úroků = 22 000 Kč
Penzijní připojištění = 12 000 Kč
Životní pojištění = 12 000 Kč
Úhrada za další vzdělávání = 10 000 Kč
Úhrn nezdanitelných částí základu daně  = 56 000 Kč
Základ daně zaokrouhlený na celé Kč dolů = 424 000 Kč
Daň = 63 600 Kč
Slevy na dani
Na poplatníka = 24 840 Kč
Na manželku/manžela = 24 840 Kč
Úhrn slev na dani = 49 680 Kč
Daň po uplatnění slev = 13 290 Kč
Děti = 36 měsíců
Daňové zvýhodnění na děti = 32 040 Kč
Sleva na dani do výše daňové povinnosti = 13 290 Kč
Daň po uplatnění slevy = 0 Kč
Daňový bonus = 18 120 Kč
Úhrn sražených záloh na dani z příjmu = 0 Kč
Zbývá doplatit (+)/zaplaceno více (-) = -18 120 Kč

Přestože měl tedy podnikatel pan Novák měsíční příjem 100 tisíc Kč a minimální výdaje (cca. 10 % z příjmu), nezaplatí za rok 2009 na dani z příjmu vůbec nic. Dokonce mu bude do jednoho měsíce od uplynutí zákonného termínu pro podání daňového přiznání (tj. během měsíce dubna) finančním úřadem na jeho bankovní spojené uvedené na poslední stránce daňového přiznání zasláno 18 120 Kč. Důvodem je uplatnění daňového bonusu na tři děti.

Pan Novák tedy velmi dobře využil všech nabízených legislativních výhod. Především uplatnil několik položek snižující jeho základ daně a pro letošní rok výhodný 60% paušál z příjmů dosažených z jeho samostatné výdělečné činnosti. 

Odvody na dani jsou nízké, zdanění práce „průměrné“

Na první pohled (viz. ukázkový příklad) to vypadá, že daňová povinnost v Česku je velmi nízká. To je skutečně pravda, ale ne tak docela. V porovnání s ostatními členskými zeměmi EU a OECD jsou odvody na dani z příjmu fyzických osob podprůměrné. U průměrného příjmu jsou však ještě výhodnější daňové podmínky ze zemí OECD v Koreji, Mexiku, Irsku, Švýcarsku, Japonsku a Slovensku.

Na dani z příjmu fyzických osob skutečně odvedeme v Česku málo. Současně jsou však v Česku nejvyšší odvody na zdravotním a sociálním pojištění. Především zaměstnavatelé platí za své zaměstnance vysoké odvody (na zdravotním pojištění 9 % a na sociálním pojištění 25 %). Celkové „zdanění práce“ je tedy v Česku při mezinárodním srovnání lehce nadprůměrné. Liší se samozřejmě podle výše dosahovaného příjmu, u velmi nadprůměrných mezd se však v plné výši projevuje efekt rovné 15% sazby daně a daňová povinnost tak bývá výrazně nižší než u zemí s progresivním zdaněním - všech západoevropských zemí.

Další článek


 

celkem 5 komentářů

Nejnovější komentáře

není to pravda
glosator
6. 4. 2010, 03:51
Re: To je pravda
Vladik
2. 4. 2010, 07:45
hezky to vypada v modelu
Standa_z_Uranova
1. 4. 2010, 16:33
A kde je to ostaní?
Franta
1. 4. 2010, 11:56
To je pravda
Ern
29. 3. 2010, 13:50

Další články

Spouštíme nový FinExpert!

Spouštíme nový FinExpert!

Několik posledních měsíců jsme intenzivně pracovali na nové verzi webu FinExpert.cz.

5.  4.  2017  |  Ondráčková Kamila

Sociální pojištění pro OSVČ v roce 2017

Sociální pojištění pro OSVČ v roce 2017

Zálohy živnostníků na sociální pojištění v roce 2017 porostou. Výše zálohy se vypočítává dle zisku v předchozím období. (aktualizováno)

4.  4.  2017  |  Gola Petr  |  11

Velká mapa malého podnikání: kde je konkurence, kde jsou příležitosti?

Velká mapa malého podnikání: kde je konkurence, kde jsou příležitosti?

4.  4.  2017  |  Pospíšil Aleš
Aplikace Záchranka pomáhá už rok. Nic nestojí, ale může být k nezaplacení

Aplikace Záchranka pomáhá už rok. Nic nestojí, ale může být k nezaplacení

3.  4.  2017  |  Pospíšil Aleš  |  1
V Praze je blaze. Z evropských regionů je v HDP na hlavu na 6. místě

V Praze je blaze. Z evropských regionů je v HDP na hlavu na 6. místě

3.  4.  2017  |  Pospíšil Aleš  |  3

Mzdová kalkulačka

Student
Držitel průkazu ZTP/P
Invalidita 1. nebo 2. stupně
Invalidita 3. stupně
Penze / rodičovská dovolená

Sociální pojištění pro OSVČ v roce 2017

Sociální pojištění pro OSVČ v roce 2017

Zálohy živnostníků na sociální pojištění v roce 2017 porostou. Výše zálohy se vypočítává dle zisku v předchozím období. (aktualizováno) více