Srovnání: Zdanění podnikatelů v Česku a Německu

Za rok 2011 odvedou zaměstnanci i OSVČ v Česku na dani z příjmu fyzických osob při stejném zdanitelném příjmu o 1 200 Kč více než za rok 2010, důvodem je zavedení tzv. „povodňové daně“, která však platí pouze pro letošní rok. Ostatní hlavní daňové parametry zůstaly oproti roku 2010 beze změny. Vypočítejme si tedy daňovou povinnost podnikatelů v Česku a Německu. 

Porovnání daňových sazeb

V Česku je i v roce 2011 zavedena rovná 15% sazba daně z příjmu fyzických osob. V Německu je zavedeno progresivní zdanění. Sazby daně z příjmu fyzických osob jsou 0 %, 14 %, 24 %, 42 % a 45 %. V posledních letech však v Německu sazby daně z příjmu fyzických osob klesaly, vždyť ještě v roce 1998 činila horní sazba daně 53 %.

V Německu, stejně jako ve všech západoevropských zemích, tedy platí, čím vyšší zdanitelný příjem, tím vyšší efektivní zdanění (tj. poměr daně vůči zdanitelnému příjmu). Výpočet daňové povinnosti je v Německu poněkud náročnější. Pro každé daňové pásmo je totiž zákonem stanovena vlastní formule výpočtu daně.

Zdanění u jednotlivých příjmů v Česku a Německu

I když to na první pohled vypadá, že musí podnikatelé v Německu odvádět vyšší daně z příjmu než v Česku, není tomu tak. Důvodem je nulová sazba daně z příjmu v Německu do ročního zisku 8 000 €. Naproti tomu u vysokých zisků je zdanění v Německu nesrovnatelně vyšší než v Česku, jak si vypočítáme v jednotlivých příkladech.

Počítáme zdanění u svobodného, bezdětného podnikatele, který neuplatňuje žádnou další slevu na dani či nezdanitelnou položku. Do zisku 13 000 € tak odvádí drobní živnostníci v Německu na dani z příjmu fyzických osob méně než v Česku, u vyšších zisků však může zdanění v Německu být vyšší než v Česku o více než 20 %.

U jednotlivých výší zisku si u českého podnikatele pana Nováka a německé pana Müllera porovnáme, kolik odvedou za rok 2011 podnikatelé v Česku a v Německu na dani z příjmu fyzických osob. Počítáme s kurzem  € = 24,40 Kč.

Výpočty

1) Zdanitelný příjem od 0 € po 8 004 €

• Pan Müller odvede na dani z příjmu fyzických osob 0 €. V prvním pásmu (od 0 € po 8 004 €) se v Německu daň z příjmu neplatí. Efektivní zdanění je 0 %.
• Pan Novák odvede na dani z příjmu fyzických osob 5 640 Kč (195 200 Kč ∙ 15 % - 23 640 Kč). Efektivní zdanění je 2,9 %.

2) Zdanitelný příjem od 8 005 € do 13 469 €

• V druhém pásmu se daň z příjmu v Německu vypočítává následovně: (912,17 ∙ y + 1 400) ∙ y, kde y = (zdanitelný příjem - 8 004 €): 10 000. Při zisku 13 000 € tak odvede pan Müller daň z příjmu 927 €. Efektivní zdanění je 7,1 %. Výpočet daně: y = (13 000 € - 8 004 €): 10 000 = 0,4996, daň z příjmu = (912,17 ∙ 0,4996 + 1 400) ∙ 0,4996 = 927 €.
• Pan Novák odvede na dani z příjmu fyzických osob 23 940 Kč (317 200 Kč ∙ 15 % - 23 640 Kč). Efektivní zdanění je 7,5 %.

3) Zdanitelný příjem od 13 470 € do 52 881 €

• Ve třetím pásmu se daň z příjmu v Německu vypočítává následovně: (228,74 ∙ y + 2 397) ∙ y + 1 038, kde y = (zdanitelný příjem - 13 469): 10 000. Při zisku 35 000 € tak odvede pan Müller daň z příjmu fyzických osob 7 259 €. Efektivní zdanění je 20,7 %. Výpočet daně: y = (35 000 € - 13 469 €): 10 000 = 2,1531, daň z příjmu = (228,74 ∙ 2,1531 + 2 397) ∙ 2,1531 + 1 038 = 7 259 €.
• Pan Novák odvede na dani z příjmu fyzických osob 104 460 Kč (854 000 Kč ∙ 15 % - 23 640 Kč). Efektivní zdanění je 12,2 %.

4) Zdanitelný příjem od 52 882 € do 250 730 €

• Ve čtvrtém pásmu se daň z příjmu v Německu vypočítává následovně: 0,42 ∙ zdanitelný příjem - 8 172 €. Při zisku 80 000 € tak odvede pan Müller daň z příjmu fyzických osob 25 428 €. Efektivní zdanění je 31,8 %. Výpočet: (0,42 ∙ 80 000 - 8 172) = 25 428 €.
• Pan Novák odvede na dani z příjmu fyzických osob 269 160 Kč (1 952 000 Kč ∙ 15 % - 23 640 Kč). Efektivní zdanění je 13,8 %.