Osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) podnikající na hlavní činnost musí na zdravotní a sociální pojištění odvádět měsíční zálohy. Výše zálohy se vypočítává dle dosaženého hrubého zisku v předchozím období.
Vždy však musí být při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti placena alespoň minimální měsíční záloha, a to vždy do 20. dne následujícího měsíce. Výše záloh se však každým rokem mění, a v roce 2017 budou i v případě sociálního pojištění (stejně tak u zdravotního pojištění) zálohy vyšší.
Sociální pojištění v Česku
V roce 2016 činila minimální měsíční záloha při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti 1 972 Kč. Celkové sociální (důchodové) pojištění za rok 2016 bude záviset na dosaženém hrubém zisku v letošním roce. Od celkového sociálního pojištění se následně odečtou zaplacené měsíční zálohy a případný nedoplatek je nutné uhradit do 8 dní od doručení „Přehledu o příjmech a výdajích za rok 2016“.
V roce 2017 budou živnostníci platit větší zálohy. (aktualizováno)
Praktický příklad 1)
Živnostnice paní Pokorná zahájila 1. března 2016 samostatnou výdělečnou činnost. V lednu i únoru byla zaměstnankyní. V prvním roce odvádí paní Pokorná minimální měsíční zálohu na sociální pojištění ve výši 1 972 Kč. První měsíční zálohu musela zaplatit do 20. dubna 2016. Příjmy paní Pokorné za rok 2016 budou 306 900 Kč a výdaje 104 900 Kč. Hrubý zisk je tedy 202 000 Kč (306 900 Kč - 104 900 Kč). Vyměřovací základ je polovina hrubého zisku, tedy 101 000 Kč.
Skutečný vyměřovací základ je vyšší než minimální vyměřovací základ 67 520 Kč (6 752 Kč x 10 měsíců výkonu samostatné výdělečné činnosti). Sociální pojištění se vypočítá ze skutečného vyměřovacího základu. Sociální (důchodové) pojištění za celý kalendářní rok 2016 činí tedy 29 492 Kč (101 000 Kč x 29,2 %). Od sociálního pojištění za rok 2016 se odečtou zaplacené zálohy ve výši 19 720 Kč (1 972 Kč x 10 měsíců). Nedoplatek na sociálním pojištění činí 9 772 Kč (29 492 Kč - 19 720 Kč).
Minimální platba sociálního pojištění: Jaká bude?
Minimální měsíční záloha na sociálním pojištění se vypočítává ze čtvrtiny průměrné mzdy, přičemž sazba sociálního pojištění je 29,2 %. Dle nařízení vlády ze dne 21. 9. 2016 („o výši všeobecného vyměřovacího základu za rok 2015, přepočítacího koeficientu pro úpravu všeobecného vyměřovacího základu za rok 2015...“) jsou potřebné údaje následující:
- Výše všeobecného vyměřovacího základu za rok 2015 činí 27 156 Kč a výše přepočítacího koeficientu pro úpravu všeobecného vyměřovacího základu za rok 2015 je 1,0396. Průměrná mzda, ze které se bude vypočítávat minimální platba, činí 28 232 Kč (27 156 Kč x 1,0396).
- Minimální měsíční záloha tedy činí 2 061 Kč (28 232 Kč x 25 % x 29,2 %).
Dle vládního nařízení se tedy minimální měsíční záloha zvyšuje o 89 Kč, neboť v roce 2016 činila minimální záloha 1 972 Kč. V tabulce máme uvedenu minimální měsíční platbu na sociálním pojištění od roku 2010. V porovnání s rokem 2010 bude minimální měsíční záloha v příštím roce vyšší o pětinu.
Podívejte se, jak během posledních let roste minimální záloha.
| Rok |
minimální měsíční záloha |
| 2017 |
2 061 Kč |
| 2016 |
1 972 Kč |
| 2015 |
1 943 Kč |
| 2014 |
1 894 Kč |
| 2013 |
1 890 Kč |
| 2012 |
1 836 Kč |
| 2011 |
1 807 Kč |
| 2010 |
1 731 Kč |
Měsíční záloha se nemění do podání nového přehledu
OSVČ odvádí zálohu na sociálním pojištění stejnou až do měsíce, ve kterém podají nový přehled o příjmech a výdajích, to platí i pro minimální měsíční zálohu. Po dobu 12 měsíců je tedy měsíční záloha stejná, pokud je přehled o příjmech a výdajích odevzdán vždy ve stejný měsíc. Poprvé se zaplatí nová měsíční záloha za měsíc, ve kterém byl podán „Přehled o příjmech a výdajích“.
Praktický příklad 2)
Živnostník pan Nový odevzdal v březnu 2016 „Přehled o příjmech a výdajích za rok 2015“. Roční příjmy byly 611 500 Kč a výdaje 307 500 Kč. Skutečný vyměřovací základ, což je polovina daňového základu, byl tedy 152 500 Kč. Skutečný vyměřovací základ za rok 2015 byl vyšší než minimální vyměřovací základ. Sociální pojištění za rok 2015 se vypočítalo ze skutečného vyměřovacího základu a činilo 44 384 Kč (152 500 Kč x 29,2 %).
Nová měsíční záloha byla 3 699 Kč (44 384 Kč: 12 měsíců). Novou měsíční zálohu ve výši 3 699 Kč zaplatil pan Nový poprvé za březen 2016, tedy do 20. dubna 2016. Za leden a únor 2016 zaplatil ještě zálohy dle hospodářského výsledku za rok 2014, tedy ve výši 2 186 Kč. Za rok 2016 tedy zaplatí na měsíčních zálohách 41 362 Kč (2 x 2 186 Kč + 10 x 3 699 Kč). Protože Přehled o příjmech a výdajích za rok 2016“ doručí na OSSZ v březnu 2017, tak v lednu a únoru 2017 bude pan Nový ještě platit měsíční zálohu 3 966 Kč.