V Evropě je vysoké sociální cítění
Daně zasahují do života životu občanů všude na světě, ať už ve formě přímých, nepřímých daní či výší sociálního pojištění, které je v podstatě taky daní. Země Skandinávie jsou oblíbeným cílem zahraničních investorů, i když jsou zde daně vůbec nejvyšší. Důvodem je vysoká vzdělanost občanů, legislativní vyspělost a jednoduchá administrativa. Celkové daňové zatížení v zemi je v členských zemích Evropské unie podstatně vyšší než v ostatních vyspělých zemích světa. Země Evropské unie mají výrazné sociální cítění. Občané nalézající se v složitých životních situacích (zdravotní problémy, dlouhodobá nezaměstnanost…) mají zaručeny finanční prostředky na obstarání nejzákladnějších lidských potřeb. O těchto vymoženostech si v ostatních zemích světa mohou lidé nechat jenom zdát. V Asii či Jižní Americe jsou občané odkázáni především na sebe a svou rodinu.
Kritéria hodnocení
Do indexu složitosti daňové soustavy dle Světové banky jednotlivých členských zemí Evropské unie se promítlo zejména:
- celkový počet vybíraných daní na území státu (čím více, tím horší umístění)
- časová náročnost na splnění všech daňových povinností (jak pro drobné podnikatele, tak pro velké společnosti)
- počet výjimek a rozdílných přístupů k vypočtení daňové povinnosti
- rozsáhlost jednotlivých právních norem upravujících daňové povinnosti
- zda-li se daň odvádí pouze centrálně nebo i do obecních či místních rozpočtů
Největší důraz byl potom kladen na daň z příjmů právnických osob a fyzických osob, daň z přidané hodnoty a sociální pojištění (tedy daní a povinných státních odvodů, kterou jsou zavedeny ve všech členských zemích Evropské unie).
Index daňové složitosti nezohledňuje celkové daňové zatížení, a proto jsou v první patnáctce Švédsko, Dánsko, Finsko, Belgie, Francie a Německo – tedy země s nejvyšší daňovou zátěží. Země s nejnižšími daněmi v Evropské unii (Lotyšsko) je díky složitosti daňového systému až na 21. místě. Zohledníme-li celkovou daňovou zátěž a jednoduchost daňové soustavy, umístí se na prvních dvou místech Estonsko a Irsko. Daňové přiznání v těchto zemích jsou poměrně jednoduchá a současně se odvádí nízké daně (obě země jsou v první pětici členských zemí EU s nejnižšími daněmi).
Nejjednodušší daňový systém je v Estonsku
Dle Světové banky má z členských zemí Evropské unie nejjednodušší daňový systém Estonsko, na opačném pólu tabulky se umístilo Nizozemí (především kvůli nejvyššímu celkovému počtu vybíraných daní). V Estonsku je zavedena rovná daň u právnických a fyzických osob ve výši 23% (platí od 1.1.2006, minulý rok činila 24%) a příští rok má činit 22%. Daňové přiznání je poměrně jednoduché, existuje velmi málo výjimek, odčitatelných položek či slev.
Naproti tomu v Nizozemí existují např. u daně z příjmů fyzických osob 3 kategorie zdanitelných příjmů, z nichž každý má vlastní zdanění (příjmy ze závislé činnosti, příjmy ze společností, příjmy z cenných papírů či úroků), daň z příjmů právnických osob má více sazeb dle výše zisku. Mimo to jsou v Nizozemí vybírány např. tyto daně: daň dědická, daň darovací, daň z výhry, DPH, spotřební daně (velmi složité a uvaleny na velký počet výrobků), ekologické daně, daň z dividend, daň z právních převodů, daň z osobního automobilů a motocyklu, daň z majektu, daň z motorového vozidla, daň z těžkých motorových vozidel, daň z převodu nemovitostí, clo, daň za znečišťování životního prostředí… Dále jsou vybírány povinné státní odvody jako sociální a zdravotní pojištění a jednotlivé obce mají stanoveny výběr vlastních daní. Česko se dle hodnocení Světové banky umístilo na slušném 17. místě a až za námi skončilo Rakousko či Velká Británie.
Složitost daní ve světě (za rok 2005)
Pořadí |
Země |
1 |
Estonsko |
2 |
Irsko |
3 |
Kypr |
4 |
Španělsko |
5 |
Litva |
6 |
Malta |
7 |
Lucembursko |
8 |
Belgie |
9 |
Francie |
10 |
Švédsko |
11 |
Portugalsko |
12 |
Německo |
13 |
Dánsko |
14 |
Řecko |
15 |
Finsko |
16 |
Slovensko |
17 |
Česko |
18 |
Rakousko |
19 |
Slovinsko |
20 |
Velká Británie |
21 |
Lotyšsko |
22 |
Maďarsko |
23 |
Itálie |
24 |
Polsko |
25 |
Nizozemí |
Pramen: The Worldbank – Doing Business 2005