Míra zdanění příjmů občanů je ve vyspělých zemích světa rozdílná. Nejvíce ze své hrubé mzdy na všech povinných odvodech (daň z příjmů fyzických osob, sociální pojištění, zdravotní pojištění) do státní pokladny odvedou Belgičané. Naopak nejméně se hrubá mzda od čisté mzdy liší na výplatní pásce v Irsku. Základní nezdanitelná položka se liší od 119 euro v Mexiku po 10 840 euro v Norsku.
Slevy na dani v Česku
V Česku jsou od roku 2006 nahrazeny „nezdanitelné položky“ slevou na dani, která se odečítá od vypočítané daně:
- Na poplatníka: 7 200 Kč
- Na dítě: 6 000 Kč
- Na dítě ZTP: 12 000 Kč
- Na vyživovanou manželku: 4 200 Kč
- Na partnera ZTP: 8 400 Kč
- Částečný invalidní důchod: 1 500 Kč
- Plný invalidní důchod: 3 000 Kč
- ZTP: 9 600 Kč
- Student: 2 400 Kč
Daňové zatížení není při rovné dani lineární
Od 1.1.2004 je na Slovensku zavedena rovná daň. Daň z přidané hodnoty, daň z příjmů fyzických osob a daň z příjmů právnických osob mají jednu sazbu ve výši
19%. Na uvedené reformě na Slovensku „vydělaly“ všechny příjmové skupiny obyvatelstva. Nejvíce potom vícečlenné rodinny (díky daňovým bonusům na děti) a občané s vysoce nadprůměrnými příjmy. Občan s podprůměrným měsíčním příjmem ve výši 11 000 SK (jehož celý příjem byl v roce 2003 zdaněn 10% sazbou daně z příjmů) má čistou mzdou za celý rok o 1 832 SK vyšší po zavedení rovné daně ve výši 19%. Je to způsobeno především zavedením vyšší základní nezdanitelné položky na poplatníka (87 936 SK). Správné nastavení výše základní nezdanitelné položky tak hraje na Slovensku při výpočtu daňové povinnosti velice důležitou roli.
Nízké příjmy nejsou zdaněny
V některých členských zemích Evropské unie není základní nezdanitelná položka zákonem zavedena, ale současně je zavedena daňová sazba ve výši
0%, která plní v podstatně stejnou funkci jako základní nezdanitelná položka na poplatníka. Daňová sazba ve výši 0% je zavedna např. ve Francii (do příjmu 4 412 euro za rok), Finsku (do příjmu 12 000 euro), Lucembursku (do příjmu 9 750 euro), Německu (do příjmu 7 665 euro) či Kypru (do příjmu 10 000 kyperských liber).
Rozdíly jsou obrovské
Pro lepší porovnání výše nezdanitelné položky v jednotlivých zemích jsme si vyjádřili nezdanitelnou položku v procentech k průměrné roční mzdě v zemi. Při tomto porovnání vidíme značné rozdíly mezi jednotlivými zeměmi: v Portugalsku činí výše základní odpočitatelné položky na poplatníka pouze 1,69% k průměrné mzdě, zatímco na Slovensku téměř 37%. Relativně nízká základní odpočitatelná položka je mimo Portugalska také v Mexiku, Kanadě, Korey a Rakousku. Naopak poměrně vysoká je základní odpočitatelná položka v Itálii, Norsku, USA a Velké Británii.
Štědrý sociální systém
Mzdové rozdíly jsou pochopitelně v prvé řadě ovlivněny produktivitou práce, které příslušná země dosahuje. Nejvyšší průměrná roční hrubá mzda je v Norsku (48 760 euro), Švýcarsku (45 285 euro) a Dánsku (43 968 euro). Výše zdanění je potom v každé zemi rozdílná. V Evropě je oproti ostatních členským zemím OECD vyšší i o desítky procent. Evropské sociální systémy jsou velmi štědré a poskytují občanům nacházející se v složité životní situaci (nemoc, nezaměstnanost, penze…) dostatek peněžních prostředků k důstojnému životu. Tento sociální solidární systém je finančně velice nákladný, a proto musí být daňové zatížení vyšší.
Základní nezdanitelná položka ve světě (v roce 2006)
| Země |
Základní nezdanitelná položka (v domácí měně) |
Základní nezdanitelná položka (v euro) |
Základní nezdanitelná položka (v % k průměrné roční mzdě) |
| Portugalsko |
225 euro |
225 |
1,69 |
| Mexiko |
2 036 peso |
119 |
2,07 |
| Kanada |
1 304 dolarů |
810 |
2,82 |
| Korea |
1000000 |
850 |
3,48 |
| Rakousko |
1 264 euro |
1 264 |
3,76 |
| Švédsko |
11 600 korun |
1 283 |
3,86 |
| Irsko |
1 580 euro |
1 580 |
4,99 |
| Nizozemí |
1 894 euro |
1 894 |
5,02 |
| Japonsko |
380 000 |
2 662 |
7,67 |
| Dánsko |
37 600 korun |
4 902 |
11,15 |
| Island |
339 846 korun |
4 144 |
13,04 |
| Belgie |
5 780 euro |
5 780 |
15,88 |
| Španělsko |
3 400 euro |
3 400 |
16,42 |
| Velká Británie |
4 895 liber |
6 895 |
16,82 |
| Norsko |
91 600 korun |
10 840 |
22,23 |
| USA |
8 200 dolarů |
6 508 |
24,21 |
| Itálie |
7 500 euro |
7 500 |
32,95 |
| Slovensko |
87 936 korun |
2 144 |
36,91 |
Zdroj: OECD: Statistics – Taxation: PART I. Taxation of Wage Income (2006)