FinExpert.e15.cz

Přivýdělek během rodičovské dovolené a daně

Jak je to s platbou daní? A do jaké částky je zdanění minimální?
Přivýdělek během rodičovské dovolené a daně

Spousta maminek si během rodičovské dovolené přivydělává vlastní samostatnou výdělečnou činností. Jak je to s platbou daní? Kdy může pracující manžel využít slevu na manželku? Do jaké částky je zdanění minimální?

Samostatná výdělečná činnost během rodičovské dovolené (navazuje na mateřskou dovolenou) je pro přivýdělek výhodná. Zdanění je v těchto případech nízké. Vedlejší činnost se totiž v těchto případech posuzuje jako vedlejší zdroj příjmů. Sociální a zdravotní pojištění tak nemusí být placeno alespoň z minimálního vyměřovacího základu jako v případě hlavní výdělečné činnosti.

Kdy se sociální pojištění neplatí?

Největším pozitivem u vedlejší výdělečné činnosti je, že do ročního zisku 60 328 Kč (za rok 2012) se sociální pojištění vůbec neplatí. Maminka na rodičovské dovolené, která po celý rok vykonávala vedlejší výdělečnou činnost, tak může dosáhnout zisku např. 60 tisíc Kč a nebude na sociálním pojištění platit nic. Jestliže maminka využije 60% výdajový paušál, tak může mít za celý rok 2012 dokonce příjem např. 150 810 Kč a nebude na sociálním pojištění platit nic. Příjem bude 150 810 Kč, výdaj 90 486 Kč (150 810 Kč ∙ 60 %) a zisk bude v limitu 60 324 Kč (150 810 Kč - 90 486 Kč).

Je však potřeba počítat s tím, že při výkonu vedlejší výdělečné činnosti pouze po část roku se hranice poměrně snižuje. Při výkonu vedlejší výdělečné činnosti po dobu 6 měsíců v roce 2012 činí limit, do kterého se sociální pojištění při vedlejší činnosti neplatí, 30 164 Kč.

Maminky, které vykonávají vedlejší výdělečnou činnost se ziskem do hranice pro platbu sociálního pojištění, musí odevzdat příslušné Okresní správě sociálního zabezpečení „Přehled o příjmech a výdajích za rok 2012“, i když nic na sociálním pojištění platit nebudou.

Zdravotní pojištění – dle skutečného zisku

Při platbě zdravotního pojištění nemusí být dodržen minimální vyměřovací základ jako u hlavní činnosti. Při nízkém zisku je to výhoda. Zdravotní pojištění se zaplatí dle dosaženého zisku.

V našem případě bude mít maminka roční příjem 150 810 Kč, výdaje 90 486 Kč (uplatní 60% výdajový paušál), zisk bude tedy 60 324 Kč. Na zdravotním pojištění zaplatí maminka jednorázově 4 072 Kč (60 324 Kč ∙ 50 % ∙ 13,5 %).

V daňovém přiznání se uplatní sleva na poplatníka

Při nízkém zisku maminy podnikající během rodičovské dovolené na dani z příjmu fyzických osob nic nezaplatí. Důvodem je uplatnění základní slevy na poplatníka v daňovém přiznání ve výši 24 840 Kč.

Samostatně výdělečně činná maminka na rodičovské dovolené tak může mít zisk za rok 2012 až do částky 165 600 Kč a nic na dani z příjmu z fyzických osob nezaplatí. V tomto případě by činila daň 24 840 Kč (165 600 Kč ∙ 15 %), což při uplatnění slevy na dani ve výši 24 840 Kč znamená nulovou daňovou povinnost.

V daňovém přiznání uvádí maminky pouze příjmy ze samostatné výdělečné činnosti za rok 2012. Mateřská ani rodičovský příspěvek se do daňového přiznání neuvádějí.

Kdy uplatní manžel slevu na manželku?

Manžel může v daňovém přiznání uplatnit slevu na manželku, pokud manželka nemá vlastní příjem přesahující 68 tisíc Kč. Sleva na manželku činí 24 840 Kč za rok 2012. Do vlastního příjmu se započítává nejenom příjem ze samostatné výdělečné činnosti, ale taky mateřská. Rodičovský příspěvek se nezapočítává. Při příjmech ze samostatné výdělečné činnosti je však rozhodující příjem, nikoliv zisk.

Jestliže tedy bude mít podnikající maminka na rodičovské dovolené příjem za rok 2012 do částky 68 tisíc Kč, tak bude moci její manžel v daňovém přiznání uplatnit slevu na manželku ve výši 24 840 Kč.

Praktický příklad

Pan Novák má měsíční hrubou mzdu 28 000 Kč, jeho manželka byla po celý rok 2012 na rodičovské dovolené a její příjem ze samostatné výdělečné činnosti byl 60 000 Kč. Bude tedy moci uplatnit slevu na dani na manželku. Jak se mu sníží jeho daňová povinnost? 
 

Výpočetčástka
Úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů336 000 Kč (12 ∙ 28 000 Kč)
Úhrn povinného pojistného114 240 Kč (336 000 Kč ∙ 0,34)
Základ daně450 240 Kč
Zaokrouhlený základ daně450 200 Kč
Daň67 530 Kč (450 200 Kč ∙ 15 %)
Sleva na poplatníka24 840 Kč
Sleva na manželku24 840 Kč
Daň po uplatnění slev17 850 Kč (67 530 Kč - 24 840 Kč - 24 840 Kč)
Daňové zvýhodnění na 1 dítě13 404 Kč (12 ∙ 1 117 Kč)
Daňová povinnost4 446 Kč
Zálohy na dani z příjmu během roku29 436 Kč
Pan Novák obdrží vratku24 990 Kč

Daňová povinnost pana Nováka za celý rok je 4 446 Kč. Během roku zaplatil zálohy na dani z příjmu ve výši 29 436 Kč, protože sleva na manželku se uplatňuje pouze jednou za rok v daňovém přiznání nebo ročním zúčtování, a tak obdrží vratku od FÚ ve výši 24 990 Kč.

Kdyby měla paní Nováková z přivýdělku ze samostatné výdělečné činnosti během roku příjem třeba 72 tisíc Kč, tak by její manžel nemohl slevu na manželku uplatnit, což by bylo nevýhodné. Proto je dobré mít příjem z vedlejší výdělečné činnosti při rodičovské dovolené do limitu (do 68 tisíc Kč) nebo potom dostatečně vysoký příjem, aby převážil nad výhodou roční slevy na dani na manželku ve výši 24 840 Kč.

Další článek


 

celkem 3 komentáře

Nejnovější komentáře

Koukněte na tento zajímavý web, vše funguje mám to o...
Kamila15
3. 9. 2017, 10:55
Nabízím zajímavý přívydělek nebo časem i hlavní činn...
Jana Kautová
8. 8. 2013, 11:27
<a rel="nofollow" href="https://coingeneration.co...
ALENAJED
4. 7. 2013, 23:14

Další články

Spouštíme nový FinExpert!

Spouštíme nový FinExpert!

Několik posledních měsíců jsme intenzivně pracovali na nové verzi webu FinExpert.cz.

5.  4.  2017  |  Ondráčková Kamila

Sociální pojištění pro OSVČ v roce 2017

Sociální pojištění pro OSVČ v roce 2017

Zálohy živnostníků na sociální pojištění v roce 2017 porostou. Výše zálohy se vypočítává dle zisku v předchozím období. (aktualizováno)

4.  4.  2017  |  Gola Petr  |  7

Velká mapa malého podnikání: kde je konkurence, kde jsou příležitosti?

Velká mapa malého podnikání: kde je konkurence, kde jsou příležitosti?

4.  4.  2017  |  Pospíšil Aleš
Aplikace Záchranka pomáhá už rok. Nic nestojí, ale může být k nezaplacení

Aplikace Záchranka pomáhá už rok. Nic nestojí, ale může být k nezaplacení

3.  4.  2017  |  Pospíšil Aleš  |  1
V Praze je blaze. Z evropských regionů je v HDP na hlavu na 6. místě

V Praze je blaze. Z evropských regionů je v HDP na hlavu na 6. místě

3.  4.  2017  |  Pospíšil Aleš  |  3

Mzdová kalkulačka

Student
Držitel průkazu ZTP/P
Invalidita 1. nebo 2. stupně
Invalidita 3. stupně
Penze / rodičovská dovolená

Sociální pojištění pro OSVČ v roce 2017

Sociální pojištění pro OSVČ v roce 2017

Zálohy živnostníků na sociální pojištění v roce 2017 porostou. Výše zálohy se vypočítává dle zisku v předchozím období. (aktualizováno) více