Jak správně vyplnit Přehled o příjmech a výdajích za rok 2012 a vypočítat zdravotní pojištění, když výdělečná činnost trvala pouze několik měsíců, podnikání je pouze přivýdělkem nebo výdělečná činnost byla po část roku hlavní a po část vedlejším zdrojem příjmu? Podívejme se na praktické příklady.
Základní termín pro odevzdání Přehledu o příjmech a výdajích za rok 2012 je to 2. května 2013. Podívejme se na několik praktických příkladů.
1) Zahájení výdělečné činnosti během roku 2012 nebo ukončení výdělečné činnosti během roku 2012
Pan Modrý byl od 1. ledna do 30. června 2012 zaměstnán na hlavní pracovní poměr. Od 1. července 2012 začal podnikat na hlavní výdělečnou činnost. V prvním roce výkonu samostatné výdělečné činnosti platil pan Modrý minimální zálohy na zdravotní pojištění. V roce 2012 to byla částka 1 697 Kč.
Poprvé měl pan Modrý povinnost zaplatit zálohu na zdravotním pojištění za červenec a to do 8. srpna 2012. Celkem pan Modrý zaplatil na zálohách na zdravontí pojištění za rok 2012 částku 10 182 Kč (6 ∙ 1 697 Kč). Počítá se totiž i záloha zaplacená 5. ledna 2013 za prosinec 2012. Pan Modrý tedy zaplatil šest záloh (za červenec až prosinec 2012). Pan Modrý má za rok 2012 příjem ve výši 180 000 Kč a výdaje uplatní 60% výdajovým paušálem (ostatní živnost). Jaká bude nová záloha pana Modrého? Kolik doplatí na zdravotním pojištění?
| Výpočet | částka |
| Příjem | 180 000 Kč |
| Výdaje | 108 000 Kč (60 % z 180 000 Kč) |
| Počet měsícu výkonu samostatné výdělečné činnosti | 6 |
| Počet měsíců, ve kterých pro OSVČ platí minimální vyměřovací základ | 6 |
| Zisk (příjem - výdaj) | 72 000 Kč |
| Skutečný vyměřovací základ | 36 000 Kč (72 000 Kč ∙ 50 %) |
| Minimální vyměřovací základ | 75 411 Kč (12 568,50 Kč ∙ 6 měsíců) |
| Vyměřovací základ pro zdravotní pojištění za rok 2012 | 75 411 Kč |
| Zdravotní pojištění za rok 2012 | 10 181 Kč (75 411 Kč ∙ 13,5 %) |
| Zaplacené zálohy v roce 2012 | 10 182 Kč |
| Nedoplatek pojistného | 0 Kč |
| Nová výše zálohy | 1 748 Kč |
- Skutečný vyměřovací základ pana Modrého je nižší než minimální vyměřovací základ. Proto se zdravotní pojištění za celý rok 2012 vypočítá z minimálního vyměřovacího základu.
Pan Modrý má povinnost platit zaplatit na zdravotním pojištění za rok 2012 částku 10 181 Kč, tuto částku již uhradil povinnými zálohami, při odevzdání Přehledu mu nevznikne nedoplatek. V roce 2013 musí být placena minimální záloha ve výši 1 748 Kč, poprvé musí pan Modrý zaplatit minimální zálohu za leden 2013, tedy do 8. února 2013.
2) Změna vedlejší činnosti na hlavní činnost během roku 2012
Pan Novák vykonával po celý rok 2012 samostatnou výdělečnou činnost. Prvních deset měsíců však byla samostatná výdělečná činnost vedlejším zdrojem příjmů, protože byl pa Novák zaměstnán na hlavní pracovní poměr. Od listopadu 2012 je však pro pana Nováka samostatná výdělečná činnost hlavním zdrojem příjmů, již nikde nepracuje. Za rok 2012 dosáhl pan Novák příjmu 300 000 Kč a výdaje uplatnil 40% výdajovým paušálem (neživnost).
Během měsíců leden až říjen nemusel pan Novák platit žádnou zálohu na zdravotní pojištění, protože jeho samostatná výdělečná činnost byla vedlejším zdrojem příjmů, mimo podnikání byl zaměstnanec. Za listopad a prosinec již však musel zaplatit minimální zálohu ve výši 1 697 Kč. Kolik musí pan Novák zaplatit na zdravotním pojištění za celý rok 2012 a jak vysoká bude jeho záloha v roce 2013?
| Výpočet | částka |
| Příjem | 300 000 Kč |
| Výdaje | 120 000 Kč (40 % z 300 000 Kč) |
| Počet měsícu výkonu samostatné výdělečné činnosti | 12 |
| Počet měsíců, ve kterých pro OSVČ platí minimální vyměřovací základ | 2 |
| Zisk (příjem - výdaj) | 180 000 Kč |
| Skutečný vyměřovací základ | 90 000 Kč (180 000 Kč ∙ 50 %) |
| Minimální vyměřovací základ | 25 137 Kč (12 568,50 Kč ∙ 2 měsíce) |
| Vyměřovací základ pro zdravotní pojištění za rok 2012 | 90 000 Kč |
| Zdravotní pojištění za rok 2012 | 12 150 Kč (90 000 Kč ∙ 13,5 %) |
| Zaplacené zálohy v roce 2012 | 3 394 Kč (1 697 Kč ∙ 2 měsíce) |
| Nedoplatek pojistného | 8 756 Kč |
| Nová výše zálohy | 1 748 Kč |
- Skutečný vyměřovací základ je vyšší než minimální vyměřovací základ. Zdravotní pojištění za rok 2012 je vypočítáno ze skutečného vyměřovacího základu.
Pan Novák doplatí jednorázově při odevzdání Přehledu o příjmech a výdajích za rok 2012 na pokladně u své zdravotní pojišťovny částku 8 756 Kč. V roce 2013 musí být placena minimální záloha ve výši 1 748 Kč, poprvé musí pan Novák zaplatit minimální zálohu za leden 2013, tedy do 8. února 2013.
3) Výkon vedlejší činnosti
Pan Novotný po celý rok 2012 byl zaměstnán a samostatnou výdělečnou činností si přivydělával. Během roku neměl povinnost platit zálohy na zdravotním pojištění. Za rok 2012 dosáhl pan Novotný příjem ve výši 80 000 Kč a výdaje uplatnil 40% výdajovým paušálem (neživnost). Kolik musí zaplatit pan Novotný na zdravotním pojištění za rok 2012?
| Výpočet | částka |
| Příjem | 80 000 Kč |
| Výdaje | 32 000 Kč (40 % z 80 000 Kč) |
| Počet měsícu výkonu samostatné výdělečné činnosti | 12 |
| Počet měsíců, ve kterých pro OSVČ platí minimální vyměřovací základ | 0 |
| Zisk (příjem - výdaj) | 48 000 Kč |
| Skutečný vyměřovací základ | 24 000 Kč (48 000 Kč ∙ 50 %) |
| Minimální vyměřovací základ | 0 Kč |
| Vyměřovací základ pro zdravotní pojištění za rok 2012 | 24 000 Kč |
| Zdravotní pojištění za rok 2012 | 3 240 Kč (24 000 Kč ∙ 13,5 %) |
| Zaplacené zálohy v roce 2012 | 0 Kč |
| Nedoplatek pojistného | 3 240 Kč |
| Nová výše zálohy | 0 Kč |
Při výkonu vedlejší výdělečné činnosti nemusí být dodržen minimální vyměřovací základ. Proto se zdravotní pojištění vypočítá vždy ze skutečného vyměřovacího základu, i když je poměrně nízký. Pan Novotný tedy doplatí jednorázově na pokladně své zdravotní pojišťovny v den podání Přehledu o příjmech a výdajích částku 3 240 Kč. Rovněž během roku 2013 nebude muset platit zálohy na zdravotní pojištění. Zdravotní pojištění za celý rok 2013 (bude po celý rok zaměstnancem a výdělečná činnost bude vedlejším zdrojem příjmu) doplatí opět jednorázově při odevzdání Přehledu o příjmech a výdajích za rok 2013 začátkem roku 2014.
4) Zdravotní pojištění při miliónových ziscích
Od roku 2013 dochází při platbě zdravotního pojištění k výrazné změně. Je odstraněn maximální vyměřovací základ. V roce 2013 již není tedy stanovena maximální možná záloha.
Podnikatel pan Svoboda dosáhne za rok 2012 příjmu 20 mil. Kč a výdaje 15 mil. Kč, pan Svoboda vede účetnictví. Na zálohách zaplatil pan Svoboda během roku 2012 částku 240 000 Kč. Kolik zaplatí na zdravotním pojištění za rok 2012? Jak vysoká bude záloha v roce 2013?
| Výpočet | částka |
| Příjem | 20000 000 Kč |
| Výdaje | 15000 000 Kč |
| Počet měsícu výkonu samostatné výdělečné činnosti | 12 |
| Počet měsíců, ve kterých pro OSVČ platí minimální vyměřovací základ | 12 |
| Zisk (příjem - výdaj) | 5000 000 Kč |
| Skutečný vyměřovací základ | 2 500 000 Kč (5 000 000 Kč ∙ 50 %) |
| Maximální vyměřovací základ | 1809 864 Kč |
| Vyměřovací základ pro zdravotní pojištění za rok 2012 | 1809 864 Kč |
| Zdravotní pojištění za rok 2012 | 244 332 Kč (1 809 864 Kč ∙ 13,5 %) |
| Zaplacené zálohy v roce 2012 | 240 000 Kč |
| Nedoplatek pojistného | 4 332 Kč |
| Nová výše zálohy | 28 125 Kč |
Protože v roce 2013 již není stanovena maximální záloha, tak se nová záloha vypočítá ze skutečného vyměřovacího základu. Nová záloha pana Svobody činí 28 125 Kč (2 500 000 Kč ∙ 13,5 %): 12 měsíců. Jenom na doplnění si uvedeme, že v roce 2012 činila maximální výše zálohy 20 361 Kč. Pan Svoboda odevzdá Přehled v březnu 2013, novou zálohu ve výši 28 125 Kč musí tedy zaplatit poprvé za březen 2013 do 8. dubna 2013.