Počet osob samostatně výdělečně činných používajících při výpočtu daně výdajové paušály každoročně stoupá. Některé OSVČ nemají radost ze snížení výdajových paušálu za rok 2010 oproti roku 2009. Kolik je to bude stát? Kterých OSVČ se to týká?
V daňovém přiznání za rok 2009 mohla většina OSVČ využít vyšší výdajové paušály a na dani a pojistném, tak odvedly méně než za rok 2008. Pro rok 2010 zůstala většina výdajových paušálu zachována. Výdajový paušál se však snížil z 60 % na 40 % všem OSVČ, které mají příjmy z jiného podnikání podle zvláštních předpisů, nejsou tedy živnostníky.
Nižší paušál – vyšší daň i pojistné
Mezi samostatné výdělečné činnosti, které nejsou živností a kterých se týká snížení výdajového paušálu z 60 % na 40 %, patří např. pěstitelé, autoři, lékaři, farmaceuti, herci, spisovatelé, advokáti, notáři, autorizovaní architekti, auditoři, daňový poradci, makléři, znalci, tlumočníci… Seznam činností, které se nepovažují za živnosti, upravuje § 3 živnostenského zákona.
Snížení výdajového paušálu pro některé skupiny OSVČ neznamená jenom při stejném příjmu vyšší daň z příjmu fyzických osob, ale i vyšší odvody na sociálním a zdravotním pojištění. Výši všech tří povinných odvodů se totiž odvíjí od výše dosaženého zisku. Nižší paušál přitom znamená vyšší zisk a vyšší daně.
Proč využít výdajový paušál?
V praxi nejvíce využívají výdajového paušálu OSVČ mající příjmy z duševního vlastnictví, jejichž skutečné náklady jsou nízké. Často využívají výdajové paušály i drobní živnostníci a díky vysokým výdajovým paušálům i zemědělci a řemeslníci.
Výhodou uplatnění daňového paušálu je jeho jednoduchost, většina OSVČ zvládne daňovou agendu sama a nemusí vést daňovou evidenci nebo účetniství. Při uplatnění paušálu není zapotřebí schovávat výdajové doklady a zjišťovat, jestli jsou daňově uznatelné či nikoliv. Tyto výhody jsou důvodem, proč výdajové paušály uplatňují i ti, jejichž skutečné výdaje jsou vyšší než paušál. Administrativní a časová úspora jim kompenzuje vyšší odvod na dani z příjmu.
Jaké jsou výdajové paušály za rok 2010?
Výdajové paušály jsou upraveny v § 7 zákona o dani z příjmu. Když OSVČ neuplatní skutečné výdaje, tak může uplatnit výdajový paušál, a sice:
- 80 % z příjmů z příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství
- 80 % z příjmů z řemeslných živností
- 60 % z ostatních živností
- 40 % z příjmů z jiného podnikání podle zvláštních předpisů, příjmy z autorských práv a duševního vlastnictví, z příjmů z výkonu nezávislého povolání, příjmy znalce, tlumočníka, příjmy z činnosti insolvenčního správce…
- 30 % příjmy z pronájmu
Příklad z praxe
Tlumočník pan Novák měl za rok 2009 příjem ve výši 480 000 Kč. Skutečné výdaje měl minimální, a proto uplatnil výdaje 60% paušálem. V roce 2010 bude moci uplatnit výdaje pouze 40% paušálem. Pan Novák je bezdětný a neuplatňuje žádnou nezdanitelnou položku. O kolik zaplatí více na dani a sociálním a zdravotním pojištění?
Daň z příjmu
| Výpočet | 2009 | 2010 |
| příjmy | 480 000 Kč | 480 000 Kč |
| výdaje | 288 000 Kč (60 % ze 480 000 Kč) | 192 000 Kč (40 % ze 480 000 Kč) |
| zisk | 192 000 Kč (480 000 Kč - 288 000 Kč) | 288 000 Kč (480 000 Kč - 192 000 Kč) |
| daň | 28 800 Kč (15 % z 192 000 Kč) | 43 200 Kč (15 % z 288 000 Kč) |
| sleva na poplatníka | 24 840 Kč | 24 840 Kč |
| daňová povinnost | 3 960 Kč (28 800 Kč - 24 840 Kč) | 18 360 Kč (43 200 Kč - 24 840 Kč) |
Zdravotní pojištění
| Výpočet | 2009 | 2010 |
| příjmy | 480 000 Kč | 480 000 Kč |
| výdaje | 288 000 Kč (60 % ze 480 000 Kč) | 192 000 Kč (40 % ze 480 000 Kč) |
| zisk | 192 000 Kč (480 000 Kč - 288 000 Kč) | 288 000 Kč (480 000 Kč - 192 000 Kč) |
| vyměřovací základ | 96 000 Kč (50 % z 192 000 Kč) | 144 000 Kč (50 % z 288 000 Kč) |
| minimální VM | 141 330 Kč | 142 254 Kč |
| zdravotní pojištění | 19 080 Kč (13,5 % z 141 330 Kč) | 19 440 Kč (13,5 % z 144 000 Kč) |
Sociální pojištění
| Výpočet | 2009 | 2010 |
| příjmy | 480 000 Kč | 480 000 Kč |
| výdaje | 288 000 Kč (60 % ze 480 000 Kč) | 192 000 Kč (40 % ze 480 000 Kč) |
| zisk | 192 000 Kč (480 000 Kč - 288 000 Kč) | 288 000 Kč (480 000 Kč - 192 000 Kč) |
| vyměřovací základ | 96 000 Kč (50 % z 192 000 Kč) | 144 000 Kč (50 % z 288 000 Kč) |
| minimální VM | 70 668 Kč | 71 136 Kč |
| sociální pojištění | 28 032 Kč (29,2 % z 96 000 Kč) | 42 048 Kč (29,2 % z 144 000 Kč) |
Za rok 2009 odvedl pan Novák na povinných odvodech 51 072 Kč (3 960 Kč + 19 080 Kč + 28 032 Kč), za rok 2010 odvede při stejném zisku 79 848 Kč (18 360 Kč + 19 440 Kč + 42 048 Kč). Tlumočníka pana Nováka tak snížení výdajového paušálu bude stát 28 776 Kč.