To jsou důvody, proč zaplatí OSVČ i zaměstnanci příští rok víc na povinných odvodech. O kolik?
Sazby daně z příjmu, sociálního a zdravotního pojištění se pro příští rok nezvyšují, přesto odvedou OSVČ více na povinných odvodech. Téměř čtyři pětiny všech OSVČ totiž odvádějí sociální a zdravotní pojištění v minimální výši, která se zvýšila. Současně Poslanecká sněmovna již schválila snížení daňové slevy na poplatníka z 24 840 Kč na 23 640 Kč. Tato změna se samozřejmě dotkne i všech zaměstnanců.
Většina z nich tak odvede na dani z příjmu každý měsíc o 100 Kč více. Současně se zvýší počet zaměstnanců platících daň z příjmu. V letošním roce totiž bezdětní zaměstnanci s příjmem do 10 290 Kč daň neodvádí, příští rok nebudou bezdětní zaměstnanci odvádět daň do příjmu 9 770 Kč. Odvody na sociálním a zdravotním pojištění se pro zaměstnance nezmění. Jak se drobné daňové změny dotknou peněženek OSVČ, si ukážeme na názorném příkladu.
Příklad
Drobný živnostník pan Novák dosáhne za rok 2010 i rok 2011 zisku 140 000 Kč. Je bezdětný a uplatňuje pouze základní slevu na poplatníka. Kolik odvede na dani z příjmu, sociálním a zdravotním pojištění v obou letech?
Rok 2010
Daň z příjmu fyzických osob
| Dílčí základ daně z podnikání a jiné výdělečné činnosti § 7 | 140 000 Kč |
| základ daně | 140 000 Kč |
| daň (140 000 Kč * 15 %) | 21 000 Kč |
| sleva na poplatníka | 24 840 Kč |
| daň po uplatnění slev | 0 Kč |
| úhrn sražených záloh na dani z příjmu | 0 Kč |
| zbývá doplatit (32 400 Kč - 24 840 Kč) | 0 Kč |
Sociální pojištění
| Zisk | 140 000 Kč |
| počet měsíců výdělečné činnosti | 12 |
| vyměřovací základ (140 000 Kč * 50 %) | 70 000 Kč |
| minimální vyměřovací základ | 71 136 Kč |
| sociální pojištění za rok 2010 (71 136 Kč * 29,2 %) | 20 772 Kč |
| na zálohách během roku 2010 zaplaceno (1 731 Kč * 12 měs.) | 20 772 Kč |
| zbývá doplatit | 0 Kč |
Zdravotní pojištění
| Zisk | 140 000 Kč |
| počet měsíců výdělečné činnosti | 12 |
| vyměřovací základ (140 000 Kč ? 50 %) | 70 000 Kč |
| minimální vyměřovací základ | 142 254 Kč |
| zdravotní pojištění za rok 2010 (142 254 Kč * 13,5 %) | 19 205 Kč |
| na zálohách během roku 2010 zaplaceno (1 601 Kč * 12 měs.) | 19 212 Kč |
| přeplatek | 7 Kč |
Celkem tedy zaplatí živnostník Novák na povinných odvodech za rok 2010 při ročním zisku 140 000 Kč 39 977 Kč.
Rok 2011
Daň z příjmu fyzických osob
| Dílčí základ daně z podnikání a jiné výdělečné činnosti § 7 | 140 000 Kč |
| základ daně | 140 000 Kč |
| daň (140 000 Kč * 15 %) | 21 000 Kč |
| sleva na poplatníka | 23 640 Kč |
| daň po uplatnění slev | 0 Kč |
| úhrn sražených záloh na dani z příjmu | 0 Kč |
| zbývá doplatit (32 400 Kč - 24 840 Kč) | 0 Kč |
Sociální pojištění
| Zisk | 140 000 Kč |
| počet měsíců výdělečné činnosti | 12 |
| vyměřovací základ (140 000 Kč * 50 %) | 70 000 Kč |
| minimální vyměřovací základ | 74 220 Kč |
| sociální pojištění za rok 2011 (74 220 Kč * 29,2 %) | 21 673 Kč |
| na zálohách během roku 2011 zaplaceno (1 807 Kč * 12 měs.) | 21 684 Kč |
| přeplatek | 11 Kč |
Zdravotní pojištění
| Zisk | 140 000 Kč |
| počet měsíců výdělečné činnosti | 12 |
| vyměřovací základ (140 000 Kč * 50 %) | 70 000 Kč |
| minimální vyměřovací základ | 148 440 Kč |
| zdravotní pojištění za rok 2011 (148 440 Kč * 13,5 %) | 20 040 Kč |
| na zálohách během roku 2010 zaplaceno (1 670 Kč * 12 měsíců) | 20 040 Kč |
Celkem tedy zaplatí živnostník Novák na povinných odvodech za rok 2011 při ročním zisku 140 000 Kč 41 713 Kč, což je o 1 736 Kč více než v roce 2010.
Jak je to u vyššího zisku?
V tabulce máme uvedeny odvody na zdravotním a sociálním pojištění a dani z příjmu fyzických osob u jednotlivých příjmů v roce 2010 a 2011. Způsob výpočtu je stejný jako v případě zvoleného příkladu u pana Nováka. Z tabulky je přehledně vidět, že více na povinných odvodech odvedou všechny OSVČ. Nejvíce drobné daňové změny postihnou OSVČ s výší zisku 190 a 240 000 Kč. Nejméně naopak OSVČ s vyššími zisky nad 300 tisíc Kč.
Povinné odvody OSVČ za rok 2010 a 2011 v závislosti na výši zisku
| Zisk | daň (v Kč) | zdravotní pojištění | sociální pojištění | celkem (v Kč) | nárůst |
| (v Kč) | (v Kč) | (v Kč) | v Kč) |
| | 2010 | 2011 | 2010 | 2011 | 2010 | 2011 | 2010 | 2011 | |
| 140 000 | 0 | 0 | 19 205 | 20 040 | 20 772 | 21 673 | 39 977 | 41 713 | 1 736 |
| 190 000 | 3 660 | 4 860 | 19 205 | 20 040 | 27 740 | 27 740 | 50 605 | 52 640 | 2 035 |
| 240 000 | 11 160 | 12 360 | 19 205 | 20 040 | 35 040 | 35 040 | 65 405 | 67 440 | 2 035 |
| 300 000 | 20 160 | 21 360 | 20 250 | 20 250 | 43 800 | 43 800 | 84 210 | 85 410 | 1 200 |
| 350 000 | 27 660 | 28 860 | 23 625 | 23 625 | 51 100 | 51 100 | 102 385 | 103 585 | 1 200 |
| 400 000 | 35 160 | 36 360 | 27 000 | 27 000 | 58 400 | 58 400 | 120 560 | 121 760 | 1 200 |