Vládní návrh počítá od roku 2013 se značnými daňovými změnami u daně z příjmu fyzických osob, které ovlivní peněženku každého z nás. Kdo bude z příjmu platit vyšší daně a kdo nižší?
Jestliže vládní návrh úspěšně projde celým legislativním procesem, dojde k výrazné změně výpočtu čisté mzdy u zaměstnanců, protože se již daň z příjmu fyzických osob nebude počítat ze superhrubé mzdy jako je tomu nyní, ale z hrubé mzdy, jak je to obvyklé ve všech vyspělých zemích světa. V současné době je sice v Česku zavedena rovná 15% sazba daně z příjmu fyzických osob, ale efektivní zdanění zaměstnanců se pohybuje od 0 % do 20 %.
Co je to efektivní zdanění?
Efektivní zdanění je procentní vyjádření, kolik skutečně odvedeme na dani z příjmu fyzických osob v porovnání s naší hrubou mzdou. V Česku tak v letošním roce na dani z příjmu neodvádí nic bezdětní zaměstnanci s hrubou mzdou do 9 770 Kč.
- u hrubé mzdy 15 000 Kč dosahuje daň 1 045 Kč (efektivní zdanění je 7 %)
- u hrubé mzdy 25 000 Kč je daň 3 055 Kč (efektivně 12,2 %)
- u hrubé mzdy 50 000 Kč činí daň 8 080 Kč (efektivně 16,2 %)
- u hrubé mzdy 100 000 Kč je daň 18 130 Kč (efektivně 18,1 %)
Občané s nadprůměrnými příjmy tedy odvedou na dani z příjmu efektivně více, než činí 15% sazba daně, což je ve světě výjimečné. Právě tuto nesrovnalost by měly daňové změny odstranit. V roce 2013 by se již opět daň z příjmu fyzických osob počítala z hrubé mzdy, nikoliv ze superhrubé mzdy jako nyní. Rovná sazba daně by se však zvýšila z 15 % na 19 %.
Vyšší zdravotní pojištění
Od roku 2013 budeme odvádět o 2 % více na zdravotním pojištění. V letošním roce odvádí zaměstnanci na zdravotním pojištění 4,5 % z hrubé mzdy, nově by to bylo 6,5 %. Sociální pojištění by zůstalo beze změny. Snížily by se však mzdové náklady zaměstnavatele, úhrnná sazba pojistného by klesla z 34 % na 32,5 %.
Porovnání výpočtu čisté mzdy u bězdětného zaměstnance
Základní sleva na poplatníka pro rok 2011 činí 23 640 Kč, v roce 2013 bude základní sleva na poplatníka již zase 24 840 Kč. Sleva na poplatníka byla snížena o 100 Kč měsíčně pouze pro rok 2011, důvodem byla tzv. „povodňová daň“. Všechny zaměstnanecké benefity (stravenky, příspěvek na dopravu) by nahradil daňový měsíční paušál ve výši 250 Kč. Vypočítejme si čistou mzdu dle současné úpravy a plánovaných změn od roku 2013.
| Výpočet | rok 2011 | rok 2013 |
| hrubá měsíční mzda | 25 000 Kč | 25 000 Kč |
| sociální pojištění | 1 625 Kč (25 000 Kč ∙ 6,5 %) | 1 625 Kč (25 000 Kč ∙ 6,5 %) |
| zdravotní pojištění | 1 125 Kč (25 000 Kč ∙ 4,5 %) | 1 625 Kč (25 000 Kč ∙ 6,5 %) |
| superhrubá mzda | 33 500 Kč (25 000 Kč ∙ 1,34) | --- |
| daň z příjmu | 5 025 Kč (33 500 Kč ∙ 15 %) | 4 750 Kč (25 000 Kč ∙ 19 %) |
| sleva na poplatníka | 1 970 Kč (23 640 Kč : 12) | 2 070 Kč (24 840 Kč : 12) |
| záloha na daň z příjmu | 3 055 Kč (5 025 Kč - 1 970 Kč) | 2 680 Kč (4 750 Kč - 2 070 Kč) |
| daňový paušál | --- | 250 Kč |
| čistá mzda | 19 195 Kč (25 000 Kč - 1 625 Kč - 1 125 Kč - 3 055 Kč) | 19 320 Kč (25 000 Kč - 1 625 Kč - 1 625 Kč - 2 680 Kč + 250 Kč) |
| náklady zaměstnavatele | 33 500 Kč (25 000 Kč ∙ 1,34) | 33 125 Kč (25 000 Kč ∙ 1,325)
|
Jak vidíme na praktickém výpočtu, bezdětní zaměstnanci s hrubou mzdou 25 000 Kč by si polepšili o 125 Kč. Polepšili by si všichni s příjmem do 40 000 Kč. Zaměstnanci s vyššími příjmy by si naopak pohoršili. Nejvíce potom ti s příjmem nad 100 tisíc Kč, protože by nemohli uplatnit slevu na poplatníka. Právět s toutu novinkou počítá vládní návrh.
Zaměstnanci s dětmi si polepší
Největší radost v případě schválení vládního návrhu by měli občané uplatňující daňové zvýhodnění na děti. Daňové zvýhodnění na každé dítě by totiž v roce 2013 oproti roku 2011 stouplo z 967 Kč měsíčně na 1 117 Kč měsíčně. Vypočítáme si tedy čistou mzdu pracovníka, který má dvě děti a hrubou mzdou 25 000 Kč, v letošním roce a v roce 2013.
| Výpočet | rok 2011 | rok 2013 |
| hrubá měsíční mzda | 25 000 Kč | 25 000 Kč |
| sociální pojištění | 1 625 Kč (25 000 Kč ∙ 6,5 %) | 1 625 Kč (25 000 Kč ∙ 6,5 %) |
| zdravotní pojištění | 1 125 Kč (25 000 Kč ∙ 4,5 %) | 1 625 Kč (25 000 Kč ∙ 6,5 %) |
| superhrubá mzda | 33 500 Kč (25 000 Kč ∙ 1,34) | --- |
| daň z příjmu | 5 025 Kč (33 500 Kč ∙ 15 %) | 4 750 Kč (25 000 Kč ∙ 19 %) |
| sleva na poplatníka | 1 970 Kč (23 640 Kč : 12) | 2 070 Kč (24 840 Kč: 12) |
| daňové zvýhodnění | 1 934 Kč (967 Kč ∙ 2 děti) | 2 234 Kč (1 117 Kč ∙ 2 děti) |
| záloha na daň z příjmu | 1 121 Kč (5 025 Kč - 1 970 Kč - 1 934 Kč) | 446 Kč (4 750 Kč - 2 070 Kč - 2 234 Kč) |
| daňový paušál | --- | 250 Kč |
| čistá mzda | 21 129 Kč (25 000 Kč - 1 625 Kč - 1 125 Kč - 1 121 Kč) | 21 554 Kč (25 000 Kč - 1 625 Kč - 1 625 Kč - 446 Kč + 250 Kč) |
| náklady zaměstnavatele | 33 500 Kč (25 000 Kč ∙ 1,34) | 33 125 Kč (25 000 Kč ∙ 1,325)
|
Pokud máte hrubou mzdou 25 000 Kč a 2 děti měsíčně byste si polepšili o 425 Kč. Zaměstnanec uplatňující daňové zvýhodnění na dvě děti by si polepšil až do hrubé mzdy 70 000 Kč.