Důležitým pojmem se stává „datum první registrace vozidla“. Tedy okamžik jeho zapsání do registru silničních vozidel, a to v tuzemsku nebo v zahraničí. U všech vozidel, která jsou předmětem daně, se podle nového znění § 6 odst. 6 a 7 zákona o dani silniční počínaje zdaňovacím obdobím roku 2008 snižuje roční sazba daně po dobu 9 let (108 kalendářních měsíců) od první registrace v České republiky nebo v zahraničí, a to následujícím způsobem:
- 49 % po dobu prvních 36 kalendářních měsíců,
- 40 % po dobu následujících 36 kalendářních měsíců a
- 25 % po dobu dalších 36 kalendářních měsíců.
Příklad: Automobil byl poprvé registrovaný v Česku 20. ledna 1999. Lze použít tohoto snížení?
Řešení: Nelze. Snížení lze poprvé uplatnit za leden 2008 a to již uplynulo více než 108 kalendářních měsíců. 01/1999 – 12/2007 – 9 x 12 měsíců = 108 kalendářních měsíců, to znamená, že leden 2008 bude 109. měsícem od registrace a tudíž nelze použít toto ustanovení na snížení roční sazby daně.
Příklad: Automobil byl poprvé registrovaný v Německu v únoru 1999. Lze použít tohoto snížení a pokud ano v jaké výši?
Řešení: 02/1999 – 12/2007 – (11 x 1) + (12 x 8) = 107 kalendářních měsíců, takže pouze za měsíc leden 2008 lze použít tohoto snížení ve výši 25 %. Od měsíce února již není možno tohoto ustanovení využít ke snížení sazby daně.Zde je nutno upozornit na to, že musí být doložen doklad o první registraci, v tomto případě z Německa. Podle zákona o správě daní a poplatků musí být tento doklad úředním překladem v češtině nebo slovenštině.
Příklad: Poplatník koupil dne 1. dubna 2006 nový nákladní automobil kategorie N2. K první registraci došlo v České republice 1. května 2005. Nákladní automobil má nejvyšší povolenou hmotnost 10 tun a 2 nápravy. Dle technického průkazu splňuje emisní limity EURO 4.
Řešení v roce 2007: Je splněn emisní limit EURO 4, a tudíž lze snížit sazbu daně o 48 %. Roční sazba činí 9 600 Kč, po snížení 4 992 Kč.
Řešení v roce 2008: Datum první registrace je 1. květen 2005 a od tohoto data ce počítá časový test. Nárok vzniká počínaje kalendářním měsícem první registrace, tj. v květnu 2000 a trvá 108 měsíců.
- Rok 2005 – 8 měsíců: 48 %
- Rok 2006 – 12 měsíců: 48 %
- Rok 2007 – 12 měsíců: 48 %
- Rok 2008 – 4 měsíce: 48 %
- Rok 2008 – 8 měsíců: 40 %
Takže z pomocného výpočtu vidíme, že po dobu 4 měsíců roku si budeme moci uplatnit snížení sazby daně ve výši 48 % a zbývajících 8 měsíců roku 2008 si budeme moci uplatnit už jen 40 %. Roční sazba se nemění a jedy stejná jako v roce 2007 - 9 600 Kč. Po snížení bude sazba daně činit (4/12 z 9 600 se sníží o 48 % = 1 664) + (8/12 z 9 600 se sníží o 40 % = 3 840) = 5 504 Kč.
Podle § 6 odst. 6 se toto ustanovení nevztahuje na vozidla registrovaná od 1. ledna 2002, jejichž provozovatelem byla do té doby Armáda ČR.
Při změně provozovatele vozidla se toto snížení roční sazby daně uplatní nejdříve v kalendářním měsíci, ve kterém byl proveden zápis změny provozovatele v technickém průkazu.
V roce 2009
Počátkem roku 2009 se zvyšuje roční sazba daně o 25 % u vozidel, která byla poprvé registrována v České republice nebo v zahraničí do 31. ledna 1989. Upozorňuji na to, že se toto vyšší procento nově týká i vozidel registrovaných poprvé v zahraničí před 1. lednem1990.
Příklad: Osobní automobil byl poprvé zaregistrován v Rakousku 10. října1988. V roce 2008 i 2009 je používán v České republice k podnikatelské činnosti. Bude uplatněno zvýšení sazby daně a pokud ano, v jaké výši?
Řešení v roce 2008: Ne, nebude provedeno zvýšení sazby daně. V roce 2008 se uplatní zvýšení 15 % jen u vozidel poprvé zaregistrovaných v České republice.
Řešení v roce 2009: Ano, zvýšení sazby daně ve výši 25 % se uplatní i u vozidel poprvé zaregistrovaných v zahraničí.
Do zákona byly zařazeny nové tituly osvobození. Toto osvobození podporuje používání alternativních paliv emisně méně zatěžujících životní prostředí. Zcela se tedy osvobozují vozidla pro dopravu osob a vozidla pro dopravu nákladů s největší povolenou hmotností méně než 12 tun, které mají pohon: elektrický, hybridní (kombinují spalovací motor a elektromotor), na zkapalněný ropný plyn označovaný jako LPG nebo stlačený zemní plyn označovaný jako CNG a pohon na spalování automobilového benzínu etanolu 85 označovaného jako E85. Za tato vozidla se podle zákona ani neplatí zálohy na daň. Do daňového přiznání se však uvádějí.
Změna v § 2 odst. 1 zákona říká, že předmětem daně silniční jsou vždy (tedy i když nejsou používána k podnikání) silniční vozidla registrovaná v České republice s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny určená výlučně k přepravě nákladů. U neziskových subjektů, nepodnikajících občanů a ostatních subjektů z celospolečensky žádoucích oblastí (školství, zdravotnictví, kultura, sociální péče atd.) je v případě nákladních vozidel vč. tahačů, nákladních přívěsů a návěsů, která nejsou používána k podnikatelským účelům, stanoveno snížení, a to: 100 % u vozidel s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny a méně než 12 tun, 48 % u vozidel s největší povolenou hmotností 12 tun a vyšší. Snížení je provedeno bez ohledu na datum první registrace, nebude se tedy současně provádět u starých vozidel zvýšení sazby daně o 25 %.
U vozidel, kde bude snížení o 100 %, se nebudou platit zálohy a nebude se podávat daňové přiznání. U vozidel se snížením o 48 % se bude platit pouze jedna záloha na daň do 15. prosince ve výši 70 % roční daňové povinnosti.