Předmětem daně silniční jsou silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla registrovaná a provozovaná v České republice, jsou-li používána k podnikání nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti nebo jsou používána v přímé souvislosti s podnikáním. To platí i pro vozidla soukromé, které zaměstnanec použije pro služební účely. Předmětem daně nejsou speciální pásové automobily, jakož i zemědělské a lesnické traktory a jejich přípojná vozidla a vozidla, kterým byla přidělena zvláštní registrační značka.
Za jízdu soukromým autem na služební cestu se platí
Silniční daň platí fyzická osoba nebo právnická osoba, která je zapsána v technickém průkaze jako majitel vozidla. Platí též, že poplatníkem je např. zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náhrady svému zaměstnanci, pokud ten použije svoje soukromé vozidlo pro služební účely. A to buď 25 Kč na den nebo roční sazbu (nebo poměrnou část) podle toho co je pro něj výhodnější.
Základem daně je zdvihový objem motoru v cm3 u osobních automobilů s výjimkou osobních automobilů na elektrický pohon. Silniční daň upravuje zákon č. 16/1993 Sb. a další pokyny a sdělení.
Přehled sazeb
Roční sazba daně pro osobní automobily
| Obsah |
Roční daň |
| do 800 cm3 |
1 200 Kč |
| nad 800 cm3 do 1 250 cm3 |
1 800 Kč |
| nad 1 250 cm3 do 1 500 cm3 |
2 400 Kč |
| nad 1 500 cm3 do 2 000 cm3 |
3 000 Kč |
| nad 2 000 cm3 do 3 000 cm3 |
3 600 Kč |
| nad 3 000 cm3 |
4 200 Kč |
Pro ostatní automobily (t.j. autobusy, nákladnícvozidla, tahače, přívěsy atd.) se základ daně stanovuje podle nejvyšší povolené hmotnosti a počtu náprav:
| Hmotnost |
Daň |
| 1 náprava |
|
| do 1 tuny |
1 800 Kč |
| nad 1 t do 2 t |
2 700 Kč |
| nad 2 t do 3,5 t |
3 900 Kč |
| nad 3,5 t do 5 t |
5 400 Kč |
| nad 5 t do 6,5 t |
6 900 Kč |
| nad 6,5 t do 8 t |
8 400 Kč |
| nad 8 t |
9 600 Kč |
| 2 nápravy |
|
| do 1 tuny |
1 800 Kč |
| nad 1 t do 2 t |
2 400 Kč |
| nad 2 t do 3,5 t |
3 600 Kč |
| nad 3,5 t do 5 t |
4 800 Kč |
| nad 5 t do 6,5 t |
6 000 Kč |
| nad 6,5 t do 8 t |
7 200 Kč |
| nad 8 t do 9,5 t |
8 400 Kč |
| nad 9,5 t do 11 t |
9 600 Kč |
| nad 11 t do 12 t |
10 800 Kč |
| nad 12 t do 13 t |
12 600 Kč |
| nad 13 t do 14 t |
14 700 Kč |
| nad 14 t do 15 t |
16 500 Kč |
| nad 15 t do 18 t |
23 700 Kč |
| nad 18 t do 21 t |
29 100 Kč |
| nad 21 t do 24 t |
35 100 Kč |
| nad 24 t do 27 t |
40 500 Kč |
| nad 27 t |
46 200 Kč |
| 3 nápravy |
|
| do 1 t |
1 800 Kč |
| nad 1 t do 3,5 t |
2 400 Kč |
| nad 3,5 t do 6 t |
3 600 Kč |
| nad 6 t do 8,5 t |
6 000 Kč |
| nad 8,5 t do 11 t |
7 200 Kč |
| nad 11 t do 13 t |
8 400 Kč |
| nad 13 t do 15 t |
10 500 Kč |
| nad 15 t do 17 t |
13 200 Kč |
| nad 17 t do 19 t |
15 900 Kč |
| nad 19 t do 21 t |
17 400 Kč |
| nad 21 t do 23 t |
21 300 Kč |
| nad 23 t do 26 t |
27 300 Kč |
| nad 26 t do 31 t |
36 600 Kč |
| nad 31 t do 36 t |
43 500 Kč |
| nad 36 t |
50 400 Kč |
| 4 nápravy a více náprav |
|
| do 18 t |
8 400 Kč |
| nad 18 t do 21 t |
10 500 Kč |
| nad 21 t do 23 t |
14 100 Kč |
| nad 23 t do 25 t |
17 700 Kč |
| nad 25 t do 27 t |
22 200 Kč |
| nad 27 t do 29 t |
28 200 Kč |
| nad 29 t do 32 t |
33 300 Kč |
| nad 32 t do 36 t |
39 300 Kč |
| nad 36 t |
44 100 Kč |
Slevy
- Pokud vozidlo splňuje normu EURO 2 se sazba daně snižuje o 60 % do 31. prosince 2005
- Pokud vozidlo splňuje limity úrovně EURO 3 a limity vyšší úrovně se sazba daně snižuje o 66 % do 31. prosince 2006
V tabulce na konci článku je uveden přehled „všech možných“ názvů normy EURO 2, 3 a 4. Tím, že ČR vstoupila do EU se názvy různě měnily.
Přirážky
- U vozidel registrovaných v České republice do 31. prosince 1989 se sazba daně podle zvyšuje o 15 %.
U vozidel vzniká daňová povinnost počínaje kalendářním měsícem, v němž byly splněny rozhodné skutečnosti (tj. podnikatel nebo právnická osoba, vložili automobil do obchodního majetku). Poplatníci daně z těchto vozidel podávají daňové přiznání. U vozidel, u nichž v průběhu zdaňovacího období vznikne nebo zanikne daňová povinnost, činí daň poměrnou výši. Např. daň silniční se promíjí za každý celý kalendářní měsíc, ve kterém jsou vozidla dočasně vyřazena z registru silničních vozidel.
Přiznání podejte do konce ledna
Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok. Poplatník platí zálohy na daň, které jsou splatné do 15. dubna, 15. července, 15. října a 15. prosince. Daňové přiznání podává poplatník, jemuž vzniká daňová povinnost nejpozději do 31. ledna kalendářního roku za předchozí zdaňovací období.
Termímy pro placení záloh silniční daně
- 31. 1. 2006 termín pro podání přiznání k dani silniční za rok 2005
- 15. 4. 2005 termín splatnosti zálohy na daň silniční za I. čtvrtletí 2005
- 15. 7. 2005 termín splatnosti zálohy na daň silniční za II. čtvrtletí 2005
- 17. 10. 2005 termín splatnosti zálohy na daň silniční za III. čtvrtletí 2005
- 15. 12. 2005 termín splatnosti zálohy na daň silniční za měsíc říjen a listopad 2005
Zálohy na daň se vypočtou ve výši 1/12 příslušné roční sazby daně za každý kalendářní měsíc, ve kterém u vozidla trvala, vznikla nebo zanikla daňová povinnost.
Poplatník je povinen vést evidenci o zaplacené dani a zálohách na daň podle jednotlivých vozidel. Doporučuji tuto evidenci vést, nejenom kvůli Vašemu přehledu, ale i proto, že silniční daň je daňově uznatelným nákladem i když není zaplacena.
Další „novinkou“ je možnost si stáhnout formulář pro daňové přiznání k silniční dani s podrobným návodem, jak jej vyplňovat. Je zde možnost i elektronického podání – buď s platným certifikátem poslat na FÚ nebo uložit na disketu a jít osobně na FÚ s disketou.
Tabulka předpisů EHK OSN a směrnic EU podle kategorií vozidel a úrovně limitů emisí škodlivin ve výfukových plynech - aktualizace 19.2.2004
| |
EURO 2 |
EURO 3 |
EURO 4 |
| osobní automobily kat. M1 s celkovou hmotností do 2,5 t nebo obsaditelností do 6 osob |
R 83-03 B,C |
|
R 83-04 B,C |
R 83-05A |
R 83-05B |
| ES 94/12 |
|
ES 96/44 |
ES 98/69A |
ES 98/69B |
| ES 96/69 |
|
ES 98/77 |
ES 1999/102A |
ES 1999/102B |
| |
|
|
ES 2001/1A |
ES 2001/1B |
| |
ES 2001/100A |
ES 2001/100B |
| |
ES 2002/80A |
ES 2002/80B |
| |
ES 2003/76A |
ES 2003/76B |
| - |
osobní automobily kat. M1 s celkovou hmotností nad 2,5 t a/nebo obsaditelností nad 6 osob |
R 83-04 B,C |
|
|
R 83-05A |
R 83-05B |
| - |
užitková vozidla kat. N1 |
ES 96/69 |
|
|
ES 98/69A |
ES 98/69B |
| - |
některá užitková vozidla kat. M2 a N2 |
ES 98/77 |
|
|
ES 1999/102A |
ES 1999/102B |
| |
|
|
|
|
ES 2001/1A |
ES 2001/1B |
| |
|
ES 2001/100A |
ES 2001/100B |
| |
|
ES 2002/80A |
ES 2002/80B |
| |
|
ES 2003/76A |
ES 2003/76B |
| - |
autobusy kat. M2 a M3 |
R 49-02B |
|
|
R 49-03A |
R 49-03B1 |
| - |
užitková vozidla kat. N1, N2, N3 |
ES 91/542B |
|
|
R 49-04A |
R 49-04B1 |
| |
|
ES 96/1 |
|
|
ES 1999/96A |
ES 1999/96B1 |
| |
|
|
|
|
ES 2001/27A |
ES 2001/27B |
M1 = vozidla, která mají nejvýše osm míst k přepravě osob, kromě místa řidiče, nebo víceúčelová vozidla
M2, M3 = ostatní vozidla pro přepravu osob (autobusy)
N1 = vozidla, jejichž největší přípustná hmotnost nepřevyšuje 3,5 t
N2, N3 = ostatní užitková vozidla, jejichž největší přípustná hmotnost převyšuje 3,5 t
Pro posouzení oprávněnosti nároku na snížení příslušné sazby daně je rozhodující číslo předpisu nebo směrnice a písmena "B","C" za číslem předpisu.
Pro uplatnění nároku na snížení příslušné roční daňové sazby nejsou zkratky "EHS" nebo "ES" nebo "EU" před nebo za číslem směrnice rozhodující, stejně jako písmeno "R" u předpisů EHK OSN, které také nemá závaznost pro uplatnění nároku na snížení příslušné roční sazby daně. Rovněž se nepřihlíží se ani k zápisům "S1" a "S2".