FinExpert.e15.cz

Miliónový příjem a daň z příjmu

Podívejme se, jak vysoké je efektivní zdanění ročního miliónového příjmu v Česku a vybraných zemí světa.
Miliónový příjem a daň z příjmu

V Česku je zavedena rovná 15% daň z příjmu, na které nejvíce profitují občané s vysokými příjmy. Efektivní zdanění, tedy poměr vypočítané daně z příjmu vůči hrubé mzdě, může být ale i vyšší než je zákonná sazba daně. Jak je to možné? Daň z příjmu fyzických osob se odvádí ze „superhrubé mzdy“, tj. hrubé mzdy zaměstnance zvýšenou o sociální a zdravotní pojištění placené za zaměstnance zaměstnavatelem.

Zaměstnavatelé odvádí za své zaměstnance 25 % na sociálním pojištění a 9 % na zdravotním pojištění, v souhrnu tedy 34 %.

Výpočet zdanění v Česku

U zaměstnance s nadstandardním ročním příjmem ve výši miliónu korun za celý rok 2013 si vypočítáme efektivní sazbu daně z příjmu fyzických osob. Daň z příjmu počítáme pouze s uplatněním základní slevy na poplatníka ve výši 24 840 Kč, kterou uplatní všichni zaměstnance mimo pracující důchodce. Nezohledňujeme tedy žádné další slevy, daňové zvýhodnění nebo nezdanitelné položky.

  • Efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob u miliónového příjmu je v Česku stejná v roce 2013 i za rok 2012.

Výpočet efektivní sazby daně u miliónového příjmu

Výpočetčástka
Úhrn příjmů od zaměstnavatele1 000 000 Kč
Úhrn povinného pojistného (1 000 000 Kč ∙ 34 %)340 000 Kč
Základ daně1 340 000 Kč
Daň z příjmu (1 340 000 Kč ∙ 15 %)201 000 Kč
Sleva na poplatníka24 840 Kč
Daňová povinnost176 160 Kč
Efektivní sazba daně z příjmu (176 160 Kč: 1 000 000 Kč)17,6 %

Efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob u zaměstnance s měsíční mzdou 83 333 Kč (1 000 000 Kč za rok) je 17,6 %. Efektivní sazba daně z příjmu je vyšší než zákonná 15% rovná sazba daně z příjmu.

Kdo platí v Česku solidární příspěvek?

Od letošního roku byl zaveden 7% solidární příspěvek, který ze svého příjmu odvádí zaměstnanci s měsíční mzdou nad 103 536 Kč. Tento příspěvek se platí z příjmu nad tuto hranici (strop pro platbu sociálního pojištění). Jedním z důvodů zavedení solidárního příspěvku byla skutečnost, že ještě v loňském roce z důvodu zavedení maximálních vyměřovacích základů pro sociální i zdravotní pojištění efektivní zdanění u občanů s nadstandardními příjmy klesalo.

Efektivní sazba daně ve vybraných zemích

Pro názornost si vypočítáme efektivní sazbu daně z příjmu fyzických osob u miliónového příjmu i v jiných vyspělých zemích světa za rok 2012. Výpočty zaokrouhlujeme matematicky. Ani v jedné z vybraných zemí nepřekročí efektivní zdanění miliónového příjmu 20% hranici, přestože v mnohých zemích je značné progresivní zdanění, např. Austrálie, Francie nebo Velká Británie.

Austrálie

U Austrálie si vypočítáme efektivní daň z příjmu fyzických osob u roční mzdy 54 214 australských dolarů (1 000 000 Kč). V Austrálii je zavedeno progresivní zdanění, sazby daně v roce 2012 byly 0 %, 15 %, 30 %, 37 % a 45 %. U miliónového příjmu je zdanění poměrně nízké, protože průměrná roční mzda je vyšší než milión korun a tento příjem podléhá nižším daňovým sazbám.

Výpočet efektivního zdanění v Austrálii u miliónového příjmu (v Kč)

Výpočetčástka
Roční příjem54 214 AUD
Daň z příjmu v prvním pásmu (od 0 AUD do 6 000 AUD, 0 %)0 AUD
Daň z příjmu v druhém pásmu (od 6 000 AUD do 37 000 AUD, 15 %)4 650 AUD
Daň z příjmu ve třetím pásmu (od 37 000 AUD do 80 000 AUD, 30 %)5 164 AUD
Daň celkem (0 AUD + 4 650 AUD + 5 164 AUD)9 814 AUD
Efektivní sazba daně (9 814 AUD: 54 214 AUD)18,1 %

Estonsko

V Estonsku je zavedena rovná 21% sazba daně z příjmu fyzických osob, nezdanitelná položka činí 1 728 euro. Efektivní sazbu daně z příjmu si vypočítáme u roční mzdy 38 914 euro (1 000 000 Kč).

  • Daň z příjmu činí 7 809 euro ((38 914 euro - 1 728 euro) ∙ 21 %). Efektivní sazba daně u miliónového příjmu je tedy 20,07 % (7 809 euro: 38 914 euro).

Francie

Ve Francii je zavedeno progresivní zdanění. V roce 2012 byly sazby daně 5,5 %, 14 %, 30 %, 41 % a 45 %. Zdanění miliónového příjmu je ve Francii nižší než v Česku, protože se jedná přibližně o průměrnou roční mzdu ve Francii a tento příjem podléhá nižším daňovým sazbám.

Výpočet efektivního zdanění ve Francii u miliónového příjmu (v Kč)

Výpočetčástka
Roční příjem38 914 euro
Daň z příjmu v prvním pásmu (od 0 euro do 5 963 euro, 0 %)0 euro
Daň z příjmu v druhém pásmu (od 5 963 euro do 11 896 euro, 5,5 %)326 euro
Daň z příjmu ve třetím pásmu (od 11 896 euro do 26 420 euro, 14 %)2 033 euro
Daň ve třetím pásmu (od 26 420 euro do 70 830 euro, 30 %)3 756 euro
Daň celkem (326 euro + 2 033 euro + 3 756 euro)6 115 euro
Efektivní sazba daně (6 115 euro: 38 914 euro)15,7 %

Irsko

V Irsku jsou byly v roce 2012 zavedeny pouze dvě sazby daně z příjmu fyzických osob, 20 % a 41 %. Základní sleva na dani činí 1 650 euro.

Výpočet efektivního zdanění ve Irsku u miliónového příjmu (v Kč)

Výpočetčástka
Roční příjem38 914 euro
Daň z příjmu v prvním pásmu (od 0 euro do 32 800 euro, 20 %)6 260 euro
Daň z příjmu v druhém pásmu (nad 32 800 euro, 41 %)2 507 euro
Daň celkem (6 260 euro + 2 507 euro)8 767 euro
Daň po uplatnění slevy (8 767 euro - 1 650 euro)7 117 euro
Efektivní sazba daně (7 117 euro: 38 914 euro)18,3 %

Nový Zéland

Sazby daně z příjmu fyzických osob na Novém Zélandu jsou čtyři: 10,5 %, 17,5 %, 30 % a 33 %. Efektivní daň z příjmu si vypočítáme o ročního příjmu 64 633 NZD (1 000 000 Kč).

Výpočet efektivního zdanění na Novém Zélandu u miliónového příjmu (v Kč)

Výpočetčástka
Roční příjem64 633 NZD
Daň z příjmu v prvním pásmu (od 0 NZD do 14 000 NZD, 10,5 %)1 470 NZD
Daň z příjmu v druhém pásmu (od 14 000 NZD do 48 000 NZD, 17,5 %)5 950 NZD
Daň z příjmu v třetím pásmu (od 48 000 NZD do 70 000 NZD, 30 %)4 990 NZD
Daň celkem (1 470 NZD + 5 950 NZD + 4 990 NZD)12 410 NZD
Efektivní sazba daně (12 410 NZD: 64 633 NZD)19,2 %

Velká Británie

Ve Velké Británii je zavedeno citelné progresivní zdanění, daňové sazby v roce 2012 byly 20 %, 40 % a 50 %. Efektivní zdanění si vypočítáme u příjmu 33 078 GBP (1 000 000 Kč). Základní nezdanitelná položka je 8 105 GBP.

Výpočet efektivního zdanění ve Velké Británii u miliónového příjmu (v Kč)

Výpočetčástka
Roční příjem33 078 GBP
Základ daně (33 078 GPB - 8 105 GBP)24 973 GBP
Daň z příjmu v prvním pásmu (do 34 370 GBP)4 995 GBP
Efektivní sazba daně (4 995 GBP: 33 078 GBP)15,1 %

Zdroj: OECD, OECD Tax Database
Další článek


 

celkem 7 komentářů

Nejnovější komentáře

V írsku sú tiež ďalšie zrážky 1) USC /Universal Soci...
Optimista
11. 6. 2013, 21:45
Přesně, pokud má mít článek nějakou vypovídací hodno...
xls
11. 6. 2013, 21:42
Dobrá, ale k čemu takové porovnání je?
PhalanX
11. 6. 2013, 15:52
V článku se přece píše o dani z příjmu, ne o dalších...
Lars
11. 6. 2013, 13:48
Dobrá, superhrubá se nevyskytuje, ale to je jen slov...
PhalanX
11. 6. 2013, 13:40

Další články

Spouštíme nový FinExpert!

Spouštíme nový FinExpert!

Několik posledních měsíců jsme intenzivně pracovali na nové verzi webu FinExpert.cz.

5.  4.  2017  |  Ondráčková Kamila

Sociální pojištění pro OSVČ v roce 2017

Sociální pojištění pro OSVČ v roce 2017

Zálohy živnostníků na sociální pojištění v roce 2017 porostou. Výše zálohy se vypočítává dle zisku v předchozím období. (aktualizováno)

4.  4.  2017  |  Gola Petr  |  9

Velká mapa malého podnikání: kde je konkurence, kde jsou příležitosti?

Velká mapa malého podnikání: kde je konkurence, kde jsou příležitosti?

4.  4.  2017  |  Pospíšil Aleš
Aplikace Záchranka pomáhá už rok. Nic nestojí, ale může být k nezaplacení

Aplikace Záchranka pomáhá už rok. Nic nestojí, ale může být k nezaplacení

3.  4.  2017  |  Pospíšil Aleš  |  1
V Praze je blaze. Z evropských regionů je v HDP na hlavu na 6. místě

V Praze je blaze. Z evropských regionů je v HDP na hlavu na 6. místě

3.  4.  2017  |  Pospíšil Aleš  |  1

Mzdová kalkulačka

Student
Držitel průkazu ZTP/P
Invalidita 1. nebo 2. stupně
Invalidita 3. stupně
Penze / rodičovská dovolená