V Česku je zavedena rovná 15% daň z příjmu, na které nejvíce profitují občané s vysokými příjmy. Efektivní zdanění, tedy poměr vypočítané daně z příjmu vůči hrubé mzdě, může být ale i vyšší než je zákonná sazba daně. Jak je to možné? Daň z příjmu fyzických osob se odvádí ze „superhrubé mzdy“, tj. hrubé mzdy zaměstnance zvýšenou o sociální a zdravotní pojištění placené za zaměstnance zaměstnavatelem.
Zaměstnavatelé odvádí za své zaměstnance 25 % na sociálním pojištění a 9 % na zdravotním pojištění, v souhrnu tedy 34 %.
Výpočet zdanění v Česku
U zaměstnance s nadstandardním ročním příjmem ve výši miliónu korun za celý rok 2013 si vypočítáme efektivní sazbu daně z příjmu fyzických osob. Daň z příjmu počítáme pouze s uplatněním základní slevy na poplatníka ve výši 24 840 Kč, kterou uplatní všichni zaměstnance mimo pracující důchodce. Nezohledňujeme tedy žádné další slevy, daňové zvýhodnění nebo nezdanitelné položky.
- Efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob u miliónového příjmu je v Česku stejná v roce 2013 i za rok 2012.
Výpočet efektivní sazby daně u miliónového příjmu
| Výpočet | částka |
| Úhrn příjmů od zaměstnavatele | 1 000 000 Kč |
| Úhrn povinného pojistného (1 000 000 Kč ∙ 34 %) | 340 000 Kč |
| Základ daně | 1 340 000 Kč |
| Daň z příjmu (1 340 000 Kč ∙ 15 %) | 201 000 Kč |
| Sleva na poplatníka | 24 840 Kč |
| Daňová povinnost | 176 160 Kč |
| Efektivní sazba daně z příjmu (176 160 Kč: 1 000 000 Kč) | 17,6 % |
Efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob u zaměstnance s měsíční mzdou 83 333 Kč (1 000 000 Kč za rok) je 17,6 %. Efektivní sazba daně z příjmu je vyšší než zákonná 15% rovná sazba daně z příjmu.
Kdo platí v Česku solidární příspěvek?
Od letošního roku byl zaveden 7% solidární příspěvek, který ze svého příjmu odvádí zaměstnanci s měsíční mzdou nad 103 536 Kč. Tento příspěvek se platí z příjmu nad tuto hranici (strop pro platbu sociálního pojištění). Jedním z důvodů zavedení solidárního příspěvku byla skutečnost, že ještě v loňském roce z důvodu zavedení maximálních vyměřovacích základů pro sociální i zdravotní pojištění efektivní zdanění u občanů s nadstandardními příjmy klesalo.
Efektivní sazba daně ve vybraných zemích
Pro názornost si vypočítáme efektivní sazbu daně z příjmu fyzických osob u miliónového příjmu i v jiných vyspělých zemích světa za rok 2012. Výpočty zaokrouhlujeme matematicky. Ani v jedné z vybraných zemí nepřekročí efektivní zdanění miliónového příjmu 20% hranici, přestože v mnohých zemích je značné progresivní zdanění, např. Austrálie, Francie nebo Velká Británie.
Austrálie
U Austrálie si vypočítáme efektivní daň z příjmu fyzických osob u roční mzdy 54 214 australských dolarů (1 000 000 Kč). V Austrálii je zavedeno progresivní zdanění, sazby daně v roce 2012 byly 0 %, 15 %, 30 %, 37 % a 45 %. U miliónového příjmu je zdanění poměrně nízké, protože průměrná roční mzda je vyšší než milión korun a tento příjem podléhá nižším daňovým sazbám.
Výpočet efektivního zdanění v Austrálii u miliónového příjmu (v Kč)
| Výpočet | částka |
| Roční příjem | 54 214 AUD |
| Daň z příjmu v prvním pásmu (od 0 AUD do 6 000 AUD, 0 %) | 0 AUD |
| Daň z příjmu v druhém pásmu (od 6 000 AUD do 37 000 AUD, 15 %) | 4 650 AUD |
| Daň z příjmu ve třetím pásmu (od 37 000 AUD do 80 000 AUD, 30 %) | 5 164 AUD |
| Daň celkem (0 AUD + 4 650 AUD + 5 164 AUD) | 9 814 AUD |
| Efektivní sazba daně (9 814 AUD: 54 214 AUD) | 18,1 % |
Estonsko
V Estonsku je zavedena rovná 21% sazba daně z příjmu fyzických osob, nezdanitelná položka činí 1 728 euro. Efektivní sazbu daně z příjmu si vypočítáme u roční mzdy 38 914 euro (1 000 000 Kč).
- Daň z příjmu činí 7 809 euro ((38 914 euro - 1 728 euro) ∙ 21 %). Efektivní sazba daně u miliónového příjmu je tedy 20,07 % (7 809 euro: 38 914 euro).
Francie
Ve Francii je zavedeno progresivní zdanění. V roce 2012 byly sazby daně 5,5 %, 14 %, 30 %, 41 % a 45 %. Zdanění miliónového příjmu je ve Francii nižší než v Česku, protože se jedná přibližně o průměrnou roční mzdu ve Francii a tento příjem podléhá nižším daňovým sazbám.
Výpočet efektivního zdanění ve Francii u miliónového příjmu (v Kč)
| Výpočet | částka |
| Roční příjem | 38 914 euro |
| Daň z příjmu v prvním pásmu (od 0 euro do 5 963 euro, 0 %) | 0 euro |
| Daň z příjmu v druhém pásmu (od 5 963 euro do 11 896 euro, 5,5 %) | 326 euro |
| Daň z příjmu ve třetím pásmu (od 11 896 euro do 26 420 euro, 14 %) | 2 033 euro |
| Daň ve třetím pásmu (od 26 420 euro do 70 830 euro, 30 %) | 3 756 euro |
| Daň celkem (326 euro + 2 033 euro + 3 756 euro) | 6 115 euro |
| Efektivní sazba daně (6 115 euro: 38 914 euro) | 15,7 % |
Irsko
V Irsku jsou byly v roce 2012 zavedeny pouze dvě sazby daně z příjmu fyzických osob, 20 % a 41 %. Základní sleva na dani činí 1 650 euro.
Výpočet efektivního zdanění ve Irsku u miliónového příjmu (v Kč)
| Výpočet | částka |
| Roční příjem | 38 914 euro |
| Daň z příjmu v prvním pásmu (od 0 euro do 32 800 euro, 20 %) | 6 260 euro |
| Daň z příjmu v druhém pásmu (nad 32 800 euro, 41 %) | 2 507 euro |
| Daň celkem (6 260 euro + 2 507 euro) | 8 767 euro |
| Daň po uplatnění slevy (8 767 euro - 1 650 euro) | 7 117 euro |
| Efektivní sazba daně (7 117 euro: 38 914 euro) | 18,3 % |
Nový Zéland
Sazby daně z příjmu fyzických osob na Novém Zélandu jsou čtyři: 10,5 %, 17,5 %, 30 % a 33 %. Efektivní daň z příjmu si vypočítáme o ročního příjmu 64 633 NZD (1 000 000 Kč).
Výpočet efektivního zdanění na Novém Zélandu u miliónového příjmu (v Kč)
| Výpočet | částka |
| Roční příjem | 64 633 NZD |
| Daň z příjmu v prvním pásmu (od 0 NZD do 14 000 NZD, 10,5 %) | 1 470 NZD |
| Daň z příjmu v druhém pásmu (od 14 000 NZD do 48 000 NZD, 17,5 %) | 5 950 NZD |
| Daň z příjmu v třetím pásmu (od 48 000 NZD do 70 000 NZD, 30 %) | 4 990 NZD |
| Daň celkem (1 470 NZD + 5 950 NZD + 4 990 NZD) | 12 410 NZD |
| Efektivní sazba daně (12 410 NZD: 64 633 NZD) | 19,2 % |
Velká Británie
Ve Velké Británii je zavedeno citelné progresivní zdanění, daňové sazby v roce 2012 byly 20 %, 40 % a 50 %. Efektivní zdanění si vypočítáme u příjmu 33 078 GBP (1 000 000 Kč). Základní nezdanitelná položka je 8 105 GBP.
Výpočet efektivního zdanění ve Velké Británii u miliónového příjmu (v Kč)
| Výpočet | částka |
| Roční příjem | 33 078 GBP |
| Základ daně (33 078 GPB - 8 105 GBP) | 24 973 GBP |
| Daň z příjmu v prvním pásmu (do 34 370 GBP) | 4 995 GBP |
| Efektivní sazba daně (4 995 GBP: 33 078 GBP) | 15,1 % |
Zdroj: OECD, OECD Tax Database