Na podání přiznání k dani z příjmů máte čas do konce března. Pokud jste do 15. února požádali zaměstnavatele o potvrzení o zdanitelných příjmech, můžete si letos naposledy výši zaplacené daně z příjmů snížit využitím společného zdanění.
Pokud je vaše manželka bez příjmů (například je v domácnosti, na mateřské dovolené) nebo vydělává mnohem méně než vy, společné zdanění manželů se vám vyplatí. V případě podobných příjmů společným zdaněním nic neušetříte. Příští rok, kdy budete podávat daňové přiznání k dani z příjmů roku 2008, jsou již příjmy zdaněny jednou sazbou daně ve výši 15 % (bez ohledu na výši příjmů). Společné zdanění, díky kterému jste si mohli snížit základ daně a dostat se do pásma s nižší sazbou, pozbývá zavedením jednotné sazby daně smyslu.
Nutné podmínky společného zdanění
K tomu, abyste mohli využít společné zdanění manželů, musíte splnit všechny zákonem stanovené podmínky. První z nich je uzavřené manželství. Pokud tedy žijete „na psí známku“, nemůžete i při splnění ostatních podmínek využít společného zdanění. Druhou podmínkou je bydliště na území ČR, kde se zdržujete alespoň 183 dní v roce. Nezáleží na tom, zda se v místě bydliště zdržujete nepřetržitě nebo přerušovaně. Poslední podmínkou je, že jako manželé vyživujete alespoň jedno dítě, které s vámi žije ve společné domácnosti. Za vyživované dítě žijící s vámi ve společné domácnosti je považováno i to, které se narodilo v průběhu roku 2007.
Příjem je rozdělen rovným dílem mezi manžele
Princip společného zdanění manželů je velmi jednoduchý. Každý z manželů si zvlášť sečte jednotlivé dílčí základy daně. V praxi se jedná o příjmy ze závislé činnosti (souhrn příjmů od všech zaměstnavatelů snížený o zaplacené částky na sociální a zdravotní pojištění), příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti, příjmy z kapitálového majetku a příjmy z pronájmu. Součtem dílčích základů daně získáte základ daně. Od základu daně odečtete nezdanitelné částky (hodnota darů, úroky z úvěru ze stavebního spoření, zaplacené příspěvky na penzijní připojištění apod.).
Součtem základů daně manžela a manželky získáte společný základ daně obou manželů, který rozdělíte na polovinu, a každý z vás si vlastní část zdaní ve svém přiznání. Manžel s vyšším příjmem se tímto krokem zpravidla dostane do nižšího pásma základu daně s nižší sazbou. Od vypočtené daně můžete odečíst slevy na dani na dítě a již zaplacené zálohy na daň z příjmů. Oba manželé současně podají daňová přiznání na příslušném finančním úřadě s vyplněnou žádostí o vrácení přeplatku na dani z příjmů (na zadní straně daňového přiznání).
PŘÍKLAD: Rodina Novákova se rozhodla uplatnit společné zdanění manželů
Paní Nováková
- na mateřské dovolené,
- bez vlastních příjmů.
Pan Novák
- hrubý měsíční příjem 35 000 Kč (základní mzda + příplatky a odměny),
- pouze příjem ze zaměstnání,
- uplatňuje ve svém DP slevu na dani na vyživovanou manželku a daňové zvýhodnění za vyživované dítě,
- zaplacené penzijní připojištění 18 000 Kč/rok.
Roční vyúčtování pana Nováka bez uplatnění společného zdanění manželů
- Úhrn příjmů ze závislé činnosti (zaměstnání): 420 000 Kč
- Sociální pojištění celkem (8 %): - 33 600 Kč
- Zdravotní pojištění celkem (4,5 %): - 18 900 Kč
- Základ daně: 367 500 Kč
- Nezdanitelné částky (penzijní připojištění): - 12 000 Kč
- Základ daně snížený o nezdanitelné částky: 355 500 Kč
- Daň: 61 212+((355 500 – 331 200)*0,32) 68 988 Kč
- Roční sleva na dani na poplatníka: - 7 200 Kč
- Roční sleva na dani na vyživovanou manželku bez vlastního příjmu: - 4 200 Kč
- Daň po odečtení slev: 57 588 Kč
- Daňové zvýhodnění na vyživované dítě: - 6 000 Kč
- Daň po uplatnění daňového zvýhodnění: 51 588 Kč
- Zaplacené zálohy na daň z příjmů (4 993 Kč * 12): 59 916 Kč
- Přeplatek daně: 8 328 Kč
Roční vyúčtování pana Nováka při společném zdanění manželů
- Společný základ daně pro každého z manželů (zaokrouhleno): 177 700 Kč
- Daň: 25 279 Kč
- Roční sleva na dani na poplatníka: - 7 200 Kč
- Roční sleva na dani na vyživovanou manželku bez vlastního příjmu: - 4 200 Kč
- Daň po odečtení slev: 13 879 Kč
- Daňové zvýhodnění na vyživované dítě: - 6 000 Kč
- Daň po uplatnění daňového zvýhodnění: 7 879 Kč
- Zaplacené zálohy na daň z příjmů (4 993 Kč * 12): 59 916 Kč
- Přeplatek daně: 52 037 Kč
Roční vyúčtování paní Novákové při společném zdanění manželů
- Společný základ daně pro každého z manželů (zaokrouhleno): 177 700 Kč
- Daň: 25 279 Kč
- Roční sleva na dani na poplatníka: - 7 200 Kč
- Daň po odečtení slev (doplatek): 18 079 Kč
Porovnání
- Celková daňová povinnost při neuplatnění společného zdanění: 44 388 Kč
- Celková daňová povinnost při uplatnění společného zdanění: 25 958 Kč
- Úspora: 18 430 Kč
Manželům Novákovým se společné zdanění příjmů vyplatí.