V Česku je dle posledních údajů ČSSZ přibližně 303 tisíc občanů, pro které je samostatná výdělečná činnost vedlejším zdrojem příjmů. Mít samostatnou výdělečnou činnost jako přivýdělek přináší několik výhod, např.:
Do zisku ve výši 56 532 Kč za rok 2009 se neplatí z příjmu z vedlejší činnosti sociální pojištění.
Je-li zisk vyšší platí se sociální pojištění dle skutečného zisku. Při výpočtu zálohy na příští období nemusí být dodržena minimální záloha na sociální pojištění (pro rok 2010 to je 1 731 Kč). Minimální záloha při vedlejší činnosti se ziskem vyšším než 56 532 Kč za rok 2009 je pro rok 2010 částka 693 Kč měsíčně.
Zdravotní pojištění se platí dle skutečného zisku, není potřeba dodržet minimální vyměřovací základ. Při vedlejší činnosti se navíc neplatí měsíční zálohy na zdravotní pojištění.
Student-OSVČ si může uplatnit v daňovém přiznání k dani z příjmu fyzických osob slevu na dani ve výši 4 200 Kč.
Kdy je samostatná výdělečná činnost vedlejším zdrojem příjmu?
Zda je samostatná výdělečná činnost hlavním nebo vedlejším zdrojem příjmů je důležité především u sociálního a zdravotního pojištění. Pro výši daně z příjmu fyzických osob tato skutečnost vliv nemá. Kdy je nejčastěji podnikání „vedlejšákem“?
OSVČ má současně zaměstnání zakládající účast na nemocenském pojištění, tato podmínky není např. splatně při práci na dohodu o provedení práce.
OSVČ má nárok na výplatu invalidního důchodu
OSVČ pobírá starobní důchod
OSVČ pečuje o osobou závislou na péči jiné osoby
OSVČ pobírá rodičovský příspěvek
OSVČ je studentem
…
Praktický příklad
Pan Novák byl celý rok 2009 v klasickém zaměstnaneckém poměru a současně si nepravidelně přivydělával jako tlumočník. Jako tlumočník si za celý rok přivydělal 100 tisíc korun. Pan Novák je svobodný, bezdětný. Kolik zaplatí na sociálním, zdravotním pojištění a dani z příjmu fyzických osob?
Náklady tlumočníka jsou minimální, proto uplatní pan Novák dle zákona o dani z příjmu výdaje paušálem. Pro výpočet daně z příjmu za rok 2009 došlo oproti roku 2008 ke zvýšení paušálů. Pro daňovou povinnost za rok 2010 se však opět vrátí na úroveň v roce 2008. Zatímco tedy v daňovém přiznání za rok 2008 mohl pan Novák uplatnit výdaje ve výši 40 % z dosažených příjmů za rok, tak v daňovém přiznání za rok 2009 uplatní pan Novák výdaje paušálem ve výši 60 % dosažených příjmů.
Hlavní výhodou stanovení výdajů paušálem je úspora na dani z příjmu fyzických osob, sociálním a zdravotním pojištění (skutečné náklady jsou nižší než paušál). Paušál však přináší další výhody: časovou nenáročnost a jednoduchost vypočtení povinností na dani a pojistném. Není potřeba schovávat výdajové doklady. Pro kontrolu je potřeba pouze doložit veškeré příjmy (na účtu i v hotovosti). Veškeré administrativní povinnosti zvládne hodně občanů samostatně. Případné zpracování daňového přiznání a Přehledů účetním při uplatnění paušálem je potom poměrně levnou záležitostí. Není potřeba platit daňového poradce.
Daň z příjmu fyzických osob
Pan Novák bude muset podat daňové přiznání. Mzdová účetní panu Novákovi pro daňové účely předá vyplněný tiskopis „Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a z funkčních požitků, sražených zálohách na daň a daňovém zvýhodnění za rok 2009“.
V tomto tiskopise jsou uvedeny informace sloužící jako podklad pro vyplnění daňového přiznání za rok 2009 a zjištění nedoplatku/přeplatku na dani.
Úhrn zúčtovaných příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků 360 000 Kč
Úhrn zaplaceného pojistného zaměstnavatelem 122 400 Kč
Skutečně sražená záloha na dani z příjmu fyzických osob 47 520 Kč
Daňové přiznání k dani z příjmu fyzických osob za rok 2009
(nutno odevzdat na místně příslušném finančním úřadu do konce března 2010)
Text | Částka | Poznámka |
Úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů | 360 000 Kč | Údaj z Potvrzení |
Úhrn zaplaceného pojistného zaměstnavatelem | 122 400 Kč | Údaj z potvrzení |
Dílčí základ daně ze závislé činnosti § 6 | 482 400 Kč | (360 000 + 122 400) |
Příjmy z podnikání a jiné výdělečné činnosti | 100 000 Kč | Výdělek z tlumočení za rok 2009 |
Výdaje z podnikání a jiné výdělečné činnosti | 60 000 Kč | Paušál 60 % (60 % ∙ 100 000) |
Dílčí základ daně z podnikání a jiné výdělečné činnosti § 7 | 40 000 Kč | (100 000 – 60 000) |
Základ daně | 522 400 Kč | (482 400 + 40 000) |
Nezdanitelné části základu daně | 0 Kč | (např. dar, zaplacené penzijní nebo životní pojištění, odečet úroků…) |
Základ daně zaokrouhlený na celé Kč dolů | 522 400 Kč | |
Daň | 78 360 Kč | (522 400 ∙ 15 %) |
Na poplatníka (na poplatníka) | 24 840 Kč | Dle zákona |
Daň po uplatnění slev | 53 520 Kč | (78 360 – 24 840) |
Úhrn sražených záloh na dani z příjmu | 47 520 Kč | Údaj z Potvrzení |
Zbývá doplatit (+)/zaplaceno více (-) | 6 000 Kč | |
Pan Novák doplatí na dani z příjmu fyzických osob finančnímu úřadu 6 000 Kč. Daň z příjmu fyzických osob musí být zaplacena v zákonné lhůtě pro podání daňového přiznání.
Zdravotní pojištění
Přehled o příjmech a výdajích za rok 2009 (pro zdravotní pojišťovnu)
(nutno odevzdat příslušné zdravotní pojišťovně do konce dubna 2010)
Text | Částka | Poznámka |
Příjmy pana Nováka z výdělečné činnosti | 100 000 Kč | Výdělek z tlumočení za rok 2009 |
Výdaje pana Nováka z výdělečné činnosti | 60 000 Kč | Paušál 60 % (60 % ∙ 100 000) |
Zisk z vedlejší výdělečné činnosti | 40 000 Kč | (100 000 – 60 000) |
Vyměřovací základ | 20 000 Kč | 40 000 ∙ 50 % |
Zdravotní pojištění za rok 2009 | 2 700 Kč | 20 000 ∙ 13,5 % |
Pan Novák bude muset doplatit na zdravotním pojištění 2 700 Kč, a to do 8. dní od odevzdání Přehledu o příjmech a výdajích své zdravotní pojišťovně.
Sociální pojištění
Přehled o příjmech a výdajích za rok 2009 (pro OSSZ)
(nutno odevzdat příslušné OSSZ do konce dubna 2010)
Text | Částka | Poznámka |
Příjmy pana Nováka z výdělečné činnosti | 100 000 Kč | Výdělek z tlumočení za rok 2009 |
Výdaje pana Nováka z výdělečné činnosti | 60 000 Kč | Paušál 60 % (60 % ∙ 100 000) |
Na zálohách pan Novák během roku 09 zaplatil | 0 Kč | Za rok 2008 nesplnil podmínky pro placení záloh při vedlejší činnosti |
Zisk z vedlejší výdělečné činnosti | 40 000 Kč | (100 000 – 60 000) |
Vyměřovací základ | 0 Kč | Zisk z podnikání je nižší než 56 532 Kč |
Sociální pojištění za rok 2009 | 0 Kč | |
Nová výše měsíční zálohy | 0 Kč | |
Na sociálním pojištění nebude muset pan Novák doplatit ničeho, protože jeho samostatná výdělečná činnost je vedlejším zdrojem příjmů, ze kterého neměl vyšší zisk než 56 532 Kč za rok 2009.
Shrnutí
Z příjmu 100 000 Kč odvede pan Novák na dani a pojistném celkem částku 8 700 Kč (povinné odvody činí 8,7 %). Protože neměl téměř žádné další výdaje, činí celkový čistý příjem z vedlejší činnosti pana Nováka 92 300 Kč. Podmínky pro přivýdělek z vedlejší činnosti jsou tak v Česku příznivé.