Jestli plánujete předčasné zrušení životního pojištění, tak si to dobře promyslete. Z vyplaceného odbytného zaplatíte daň z příjmu a budete muset „dodanit“ daňové úlevy z minulých let.
Při předčasném ukončení smlouvy o životním pojištění je potřeba počítat s tím, že z vyplaceného odbytného (odkupného) se platí daň z příjmu fyzických osob. Stejně tak je nutné v daňovém přiznání za rok, ve kterém ke zrušení smlouvy o životním pojištění došlo, zvýšit daňový základ o částky životního pojištění snižující daňový základ v minulých letech.
Zrušení životního pojištění je tedy potřeba dobře promyslet. V případě dočasných finančncíh problémů zkusit najít výhodnější a finančně méně bolestivé řešení. Navíc odbytné je v prvních letech minimální, i třeba nulové, protože během měsíčních úložek v prvních letech riziková složka životního pojištění, spořící složka v prvních letech smlouvy je nízká. Současně je nutné upozornit, že dani z příjmu fyzických osob podléhá případně i jednorázově vyplacené při dožití sjednaného věku v pojistné smlouvě.
Odbytné = příjem z kapitálového majetku
Odbytné je plněním ze soukromého životního pojištění a přitom nezakládá zánik pojistné smlouvy. Odbytné je tedy příjmem z kapitálového majetku a podléhá zdanění dle § 8 zákona o dani z příjmu. Vyplacené odkupné pojišťovnou má být již sníženo o daň z příjmu. O vyrovnání by měl být občan ze strany pojišťovny písemně informován.
Jaká částka odbytného se daní?
- Základem daně je vyplacená částka odkupného snížená o celkové zaplacené pojistné. Do částky zaplaceného pojistného se však nezapočítává příspěvek zaměstnavatele.
Jak vysoká je sazba daně?
- U odkupného je uplatněna zvláštní 15% srážková sazba daně v souladu s § 36 zákona o dani z příjmu. Daň z příjmu by měla odvést pojišťovna, která odkupné vyplatí.
Praktický příklad
Pan Novotný předčasně ukončí životní pojištění. Od uzavření smlouvy o životním pojištění vložil pan Novotný na životní pojištění 60 000 Kč, zaměstnavatel pana Novotného dalších 30 000 Kč. Odbytné činí 80 000 Kč. Jak vysoká bude daň z příjmu?
- Základem daně je částka odbytného ponížena o zaplacené pojistné, tedy 80 000 Kč - 60 000 Kč. Zaplacené pojistné ze strany zaměstnavatele daňový základ nesnižuje. Daň tedy činí 3 000 Kč (15 % z 20 000 Kč). Na bankovní účet obdrží pan Novotný od pojišťovny 77 000 Kč.
Zpětné „dodanění“
O zaplacené příspěvky na životním pojištění lze snížit základ daně. V souladu s ustanovením § 15 zákona o dani z příjmu lze snížit základ daně až o 12 000 Kč. Ve smlouvě však musí být výplata pojistného sjednána nejdříve po 5 letech od uzavření slouvy a nejdříve v měsíci, kdy dosáhnete 60 let. V daňovém přiznání je nutné uplatnění odpočet doložit potvrzením od pojišťovny.
Pojišťovny svým klientům potvrzení o zaplacených příspěvcích automaticky zasílání. V případě, že z nějakého důvodu potvrzení nedojde, je však nutné pojišťovnu kontaktovat. Potvrzení je totiž nedílnou přílohou daňového přiznání, u zaměstnanců ročního zúčtování, které za ně provádí jejich zaměstnavatel.
Předčasné zrušení smlouvy o životním pojištění však znamená, že budete mít povinnost tuto částku dodanit. Zjednodušeně si v daňovém přiznání za rok, kdy ke zrušení smlouvy došlo, zvýší základ daně o odpočty v uplynulých letech. Uplatněné odpočty na životním pojištění v uplynulých letech jsou totiž příjmem dle § 10 zákona o dani z příjmu. Kdo předčasně zrušil životní pojištění, ten bude tedy muset vyplnit přílohu číslo 2 přiznání k dani z příjmů fyzických osob.
Praktický příklad
Živnostník pan Svoboda si uplatnil v daňovém přiznání v letech 2010, 2009 a 2008 daňový odpočet na životním pojištění v souhrnné výši 36 000 Kč. Měsíčně si totiž platil na životním pojištění 1 000 Kč. Jak bude postupovat v daňovém přiznání za rok 2011?
- Celkový odpočet ve výši 36 000 Kč bude příjmem uvedeným v § 10 zákona o dani z příjmu. Zvýšení daňového základu o 36 000 Kč tak v praktickém důsledku znamená zvýšení daňové povinnosti o 5 400 Kč (15 % z 36 000 Kč). Pan Svoboda tedy odvede na dani z příjmu fyzických osob za rok 2011 o 5 400 Kč více, než kdyby během roku 2011 nezrušil smlouvu o životním pojištění.