Nižší zdanění a jednodušší administrativa jsou největší pozitiva. Chystané zvýšení limitu u dohody o provedení práce ze 150 hodina na 300 hodin za rok ocení řada občanů. Jak se zdaňují dohody o provedení práce a pracovní činnosti?
Pracovat na dohody je výhodné u všech typů brigád či pro všechny studenty a maminky na mateřské a rodičovské dovolené. Výpočet zdanění se u dohody o provedení práce i u dohody o provedení činnosti liší, podepíše-li pracovník prohlášení k dani, a jestli je odměna do 5 000 Kč nebo nad tuto hranici.
Ani v jedné ze zemí na severu Evropy není stanovena zákonem minimální mzda.
Prohlášení k dani lze podepsat pouze u jednoho zaměstnavatele a zjednodušeně řečeno umožňuje uplatnit zaměstnanci měsíční slevu pro výpočet zálohy na daň z příjmů. Příjmy z dohody do 5 000 Kč zase podléhají srážkové 15% dani, není-li podepsáno prohlášení k dani.
Dohoda o provedení práce
Dohoda o provedení práce je upravena v § 75 zákoníku práce. Dohodu o provedení práce může firma s občanem uzavřít, když se jedná o práci vymezenou individuálními znaky a rozsah práce nepřesáhne 150 hodin za rok. Vláda chystá zvýšení limitu na 300 hodin za rok, současně plánuje zvýšení kontrolní činnosti, zda se skutečně jedná o jednorázovou činnost.
Během roku může občan uzavřít dohodu o provedení práce s více zaměstnavateli, u žádného však nesmí být překročen roční limit. Práce na dohodu o provedení práce nezakládá účast na nemocenském pojištění, proto se z dohody o provedení práce neodvádí sociální ani zdravotní pojištění. Výše sjednané odměny není přitom rozhodující.
Úspora ze strany zaměstnavatele tak činí 34 %, nemusí odvádět 25 % na sociálním pojištění placeném a 9 % na zdravotním pojištění. Současně pracovník pracující na základě dohody o provedení práce se pro účely zdravotního a sociálního pojištění nepovažuje za zaměstnance, takže zaměstnavatel nemusí plnit svoji oznamovací povinnost.
Při sjednané odměně 10 000 Kč, tak zaměstnavatel ušetří 3 400 Kč a vyplnění a zaslání několika formulářů na příslušnou zdravotní pojišťovnu a OSSZ. Dohoda o provedení práce je jedna z možností plánování počtu nutných pracovníků a v sezóně levně a bez finančního rizika jako je výpovědní lhůta či odstupné zajistit splnění sjednané zakázky.
Zdanění u dohody o provedení práce při odměně 8 000 Kč:
1) Není podepsáno prohlášení k dani
| Náklady | částka |
| dohodnutý příjem | 8 000 Kč |
| záloha na daň: 15 % z 8 000 Kč | 1 200 Kč |
| čistá mzda: 8 000 Kč - 1 200 Kč | 6 800 Kč |
| celkové mzdové náklady zaměstnavatele | 8 000 Kč |
2) Je podepsáno prohlášení k dani
| Náklady | částka |
| dohodnutý příjem | 8 000 Kč |
| záloha na daň: 15 % z 8 000 Kč, od zálohy 1 200 Kč musíme odečíst měsíční slevu na poplatníka 2 070 Kč, daň je proto nulová | 0 Kč |
| čistá mzda | 8 000 Kč |
| celkové mzdové náklady zaměstnavatele | 8 000 Kč |
Pokud však občan během měsíce pracuje pouze na základě dohody o provedení práce, tak musí počítat s tím, že tato doba mu nebude zohledněna při výpočtu důchodu a současně nemá vyřešen svůj pojistný vztah ke svoji zdravotní pojišťovně. V registru zdravotní pojišťovny je tedy pro tento měsíc veden jako OBZP - osoba bez zdanitelných příjmů a má povinnost uhradit do 8. kalendářního dne následujícího měsíce minimální zdravotní pojištění ve výši 1 080 Kč, tedy 13,5 % z minimální mzdy.
Dohoda o provedení činnosti
Dohoda o pracovní činnosti je upravena v § 76 zákoníku práce. Dohoda o pracovní činnosti musí být uzavřena písemně, jinak je neplatná. Ve smlouvě musí být sjednána práce, rozsah pracovní doby, doba výkonu práce a odměna. Dohoda o pracovní činnosti může být uzavřena, i když předpokládaný rozsah práce nepřesáhne 150 hodin.
Výpovědní doba je 15 dní a výpovědní doba začíná běžet dnem, v němž byla písemná výpověď doručena druhé straně. Na základě dohody o pracovní činnosti nesmí být vykonávána práce ve větším rozsahu, než činí polovina pracovní týdenní doby. Z dohody o provedení činnosti se již odvádí sociální a zdravotní pojištění, pokud je odměna vyšší než 2 000 Kč.
Zdanění u dohody o pracovní činnosti při odměně 8 000 Kč:
1) Není podepsáno prohlášení k dani
| Náklady | částka |
| dohodnutý příjem | 8 000 Kč |
| superhrubá mzda: 8 000 Kč + 34 % z 8000 Kč, zaokrouhleno na celé stokoruny | 10 800 Kč |
| záloha na daň: 15 % ze superhrubé mzdy | 1 620 Kč |
| zdravotní pojištění: 4,5 % z příjmu | 360 Kč |
| sociální pojištění: 6,5 % z příjmu | 520 Kč |
| čistá mzda: 8 000 Kč - 1 620 Kč - 360 Kč - 520 Kč | 5 500 Kč |
| celkové mzdové náklady zaměstnavatele | 10 720 Kč |
2) Je podepsáno prohlášení k dani
| Náklady | částka |
| dohodnutý příjem | 8 000 Kč |
| superhrubá mzda: 8 000 Kč + 34 % z 8000 Kč, zaokrouhleno na celé stokoruny | 10 800 Kč |
| záloha na daň: 15 % ze superhrubé mzdy, od zálohy na daň ve výši 1 620 Kč musíme odečíst měsíční slevu na poplatníka 2 070 Kč | 0 Kč |
| zdravotní pojištění: 4,5 % z příjmu | 360 Kč |
| sociální pojištění: 6,5 % z příjmu | 520 Kč |
| čistá mzda: 8 000 Kč - 360 Kč - 520 Kč | 7 120 Kč |
| celkové mzdové náklady zaměstnavatele | 10 720 Kč |
Při odvodu zdravotního pojištění je u dohody o pracovní činnosti důležité pamatovat na nutnost, že se pojistné odvádí alespoň z minimálního vyměřovacího základu. I z odměny nižší než 8 000 Kč, tedy musí být v souhrnu odvedeno pojistné ve výši 1 080 Kč, tj. 13,5 % z minimální mzdy. Současně zaměstnavatel musí za pracovníka pracujícího na základě dohody o pracovní činnosti plnit vůči zdravotní pojišťovně svoji oznamovací povinnost, pokud je odměna vyšší než 2 000 Kč.