Důležitost spotřebních daní pro státní pokladnu každoročně stoupá. Vyšším zdaněním alkoholu či cigaret se snaží jednotlivé vlády nejenom vést občany k omezení konzumace alkoholu a cigaret, ale i získat potřebné daňové příjmy. I přes vyšší ceny alkoholu či cigaret však počet kuřáků a množství vypitého alkoholu příliš neklesá.
Každá země má své oblíbené pití
Obliba jednotlivých alkoholických nápojů je v členských zemích Evropské unie různá. Pro nás Čechy, stejně jako pro Němce, Slováky či Belgičany je nejoblíbenějším alkoholickým nápojem pivo. Pro Italy, Francouze, Španěly nebo Portugalce víno. V Británii nebo Irsku je pravděpodobně nejpopulárnější whisky a v Pobalstkých zemích zase vodka. Rozdíly se však v posledních letech stírají.
Kolik zaplatíte z jednoho piva na dani?
Základní sazba spotřební daně v Česku je 32 Kč za hl (100 litrů) za každé celé hmotnostní procento extraktu původní mladiny. Ještě v roce 2009 byla spotření daň 24 Kč za hl. Pro malé nezávislé pivovary, jejichž roční výroba piva nepřekračuje 200 000 hl je uvalena nižší spotřební daň. U malých pivovarů se liší dle roční výroby piva.
Současně se z každého půllitru odvádí 20% sazba DPH. Spotřební daň sice odvádí pivovar, v konečném důsledku ji však zaplatíme jako zákazníci při konzumaci každého půllitru.
Zdanění si vypočítáváme u půllitru plzně při ceně 27 Kč. DPH činí 4,50 Kč (27 Kč : 120 ∙ 20). Plzeň je pro výpočet spotřební daně jedenáctkou. Spotřební daň je tedy 1,76 Kč (32 Kč: 100 ∙ 11 : 2). Při konečné ceně 27 Kč činí daně v souhrnu 6,26 Kč (4,50 Kč + 1,76 Kč). Zdanění jednoho piva v našem ukázkovém příkladu je tedy 23,2 % konečné ceny.
Harmonizace v EU
Spotřební daně jsou v rámci členských zemí EU harmonizovány. I u spotřební daně u piva je tedy stanovena minimální spotřební daň na evropské úrovni, aby nedocházelo k přílišnému zvýhodňování některých producentů piva na úkor ostatních.
Minimální sazba spotřební daně u piva je stanovena v článku 6 direktivy 92/84EEC a činí 0,748 € na hektolitr konečného produktu. V Česku je tedy spotřební daň (1,31 €) značně vyšší než minimální sazba stanovena legislativou EU.
Nejnižší spotřební daň je v Rumunsku
Ve všech členských zemích Evropské unie je na pivo uvalena základní sazba DPH. Nejnižší DPH z uvedených zemí v tabulce je v Lucembursku (15 %) a Maltě (18 %) Nejvyšší je naopak v Maďarsku (25 %), Rumunsku (24 %) a Řecku a Polsku (23 %). Velké rozdíly jsou i u spotřební daně.
V Rumunsku je spotřební daň u piva na úrovni minimální sazby v EU. Nízká spotřební daň u piva je ještě v Bulharsku, Německu a Lucembursku. Obliba piva v Německu či Lucembursku se projevuje i nižší spotřební daní. Naproti tomu ve Španělsku nebo Portugalsku je spotřební daň u piva výrazně vyšší. V tabulce je uvedena základní sazba spotřební daně. Pro malé pivovary či splnění národních zákonných podmínek může být spotřební daň samozřejmě odlišná.
Spotřební daň a DPH u piva
(ve vybraných zemích EU, stav leden 2011)
Země | spotřební daň | DPH |
Rumunsko | 0,75 € | 24 % |
Bulharsko | 0,77 € | 20 % |
Německo | 0,79 € | 19 % |
Lucembursko | 0,79 € | 15 % |
Česko | 1,31 € | 20 % |
Malta | 1,5 € | 18 % |
Slovensko | 1,65 € | 20 % |
Belgie | 1,71 € | 21 % |
Polsko | 1,98 € | 23 % |
Rakousko | 2 € | 20 % |
Maďarsko | 2,31 € | 25 % |
Itálie | 2,35 € | 20 % |
Řecko | 2,6 € | 23 % |
Nizozemí | 5,5 € | 19 % |
Španělsko | 7,48 € | 18 % |
Portugalsko | 8,72 € | 21 % |
Pramen: European Commission, Excise Duty Tables, Alcoholic Beverages, Rev. 1.032