Česko často při porovnávání daňového zatížení jednotlivých zemích stojí na předních místech. Důvodem je nízká 15% sazba daně z příjmu fyzických osob a vysoká základní sleva na dani na poplatníka. Pro rok 2011 je sleva na poplatníka 1 970 Kč měsíčně. Na první pohled to vypadá, že je zdanění práce v Česku nízké. Ve skutečnosti tomu tak však není.
Zaměstnanci totiž odvádí daň z příjmu ze superhrubé mzdy, tj. hrubé mzdy zvýšené o sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem, efektivní zdanění je tedy vyšší. Druhým důvodem je vysoké sociální a zdravotní pojištění, které je v podstatě taky daní. Pro srovnání se podívejme, jak vysoké je zdanění práce v Česku, Německu, USA či Velké Británii.
Česko: Jak vysoké je zdanění práce u průměrné mzdy?
Průměrná mzda v Česku za třetí čtvrtletí roku 2010 činila 23 665 Kč. U průměrné mzdy si vypočítáme celkové zdanění práce u bezdětného občana, stejně pak u ostatních zemí.
| Výpočet | částky |
| hrubá mzda | 23 665 Kč |
| sociální pojištění placené zaměstnancem (6,5 % z 23 665 Kč) | 1 539 Kč |
| zdravotní pojištění placené zaměstnancem (4,5 % z 23 665 Kč) | 1 065 Kč |
| sociální pojištění placené zaměstnavatelem (25 % z 23 665 Kč) | 5 916 Kč |
| zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem (9 % z 23 665 Kč) | 2 130 Kč |
| superhrubá mzda (zaokrouhleno na stokoruny nahoru) | 31 800 Kč |
| daň z příjmu (31 800 Kč ∙ 15 % - 1 970 Kč) | 2 700 Kč |
| čistá mzda (23 665 Kč - 1 539 Kč - 1 065 Kč - 2 800 Kč) | 18 261 Kč |
Vypočítali jsme, že u průměrné mzdy činí celkové zdanění práce v Česku
42,4 %. Jednoduše řečeno dosahuje průměrná čistá mzda pouze 57,6 % mzdových nákladů zaměstnavatele. Zdanění práce v Česku je tedy vyšší než v mnoha
ostatních vyspělých zemích světa, kde je zavedeno progresivní zdanění s vyššími sazbami daně. V další tabulce máme uvedeno zdanění práce v Česku dle údajů OECD za rok 2009 u jednotlivých příjmů. Obdobnou tabulku si pro porovnání celkového zdanění práce uvedeme i v Německu, USA a Velké Británii.
Zdanění práce v Česku u jednotlivých příjmů
| Mzdové odvody | průměrný příjem (v %) |
| 67 % | 100 % | 133 % | 167 % |
| centrální daň z příjmu fyzických osob | 6,7 % | 11,2 % | 13,4 % | 14,8 % |
| místní daň z příjmu fyzických osob | 0 | 0 | 0 | 0 |
| odvody na dani z příjmu celkem | 6,7 % | 11,2 % | 13,4 % | 14,8 % |
| pojištění placené zaměstnancem | 11 % | 11 % | 11 % | 11 % |
| celkové odvody zaměstnance | 17,7 % | 22,2 % | 24,4 % | 25,8 % |
| pojištění placené zaměstnavatelem | 34 % | 34 % | 34 % | 34 % |
| celkové zdanění práce | 38,6 % | 41,9 % | 43,6 % | 44,6 % |
Zdanění práce v Německu
Zdanění práce v Německu je vyšší než v Česku. V Německu je poměrně značné progresivní zdanění a daňových sazeb je hned několik: 0 % do příjmu 8 044 €, 14 % při příjmu 8 005 €, při každém zvýšení daňového základu o 1 000 € se zvyšuje sazba daně o 1,88 % až do příjmu 13 469 €, kdy platí sazba daně ve výši 24 %. Celých 24 % při příjmu 13 469 € a při každém zvýšení daňového základu o 1 000 € se zvyšuje sazba daně o 0,46 % až do příjmu 52 882 €, 42 % při příjmu od 52 883 € do 250 730 € a 45 % při příjmu nad 250 731 €.
Současně jsou v Německu vysoké odvody na pojistném. Oproti Česku je však v Německu nižší strop pro platbu pojistného. Roční strop pro odvod důchodového pojištění je 64 800 € (západní Německo) a 54 600 € (východní Německo). Strop pro odvod pojistného činí cca. 1,5násobek průměrné mzdy.
Zdanění práce v Německu u jednotlivých příjmů
| Mzdové odvody | průměrný příjem (v %) |
| 67 % | 100 % | 133 % | 167 % |
| centrální daň z příjmu fyzických osob | 14,8 % | 20,7 % | 25,2 % | 28,7 % |
| místní daň z příjmu fyzických osob | 0 | 0 | 0 | 0 |
| odvody na dani z příjmu celkem | 14,8 % | 20,7 % | 25,2 % | 28,7 % |
| pojištění placené zaměstnancem | 20,6 % | 20,6 % | 18,8 % | 16,8 % |
| celkové odvody zaměstnance | 35,5 % | 41,3 % | 44 % | 45,5 % |
| pojištění placené zaměstnavatelem | 19,5 % | 19,5 % | 17,9 % | 16 % |
| celkové zdanění práce | 46 % | 50,9 % | 52,5 % | 53 % |
Kde jsou daně nejnižší?
Daně ve Velké Británii
Celkové zdanění práce ve Velké Británii je u průměrné mzdy nižší o 10 % než v Česku. Důvodem je především nízké pojistné placené zaměstnancem i zaměstnavatelem. Velká Británie má zavedeno progresivní zdanění, ale pouze s dvěmi sazbami daně. Do ročního příjmu 37 400 £ činí sazba daně 20 %, nad uvedenou hranici činí sazba daně 40 %.
Zdanění práce ve Velké Brtitánii u jednotlivých příjmů
| Mzdové odvody | průměrný příjem (v %) |
| 67 % | 100 % | 133 % | 167 % |
| centrální daň z příjmu fyzických osob | 14,2 % | 16,2 % | 17,6 % | 22,1 % |
| místní daň z příjmu fyzických osob | 0 | 0 | 0 | 0 |
| odvody na dani z příjmu celkem | 14,2 % | 16,2 % | 17,6 % | 22,1 % |
| pojištění placené zaměstnancem | 8,2 % | 9,1 % | 9,4 % | 7,7 % |
| celkové odvody zaměstnance | 22,4 % | 25,3 % | 27 % | 29,8 % |
| pojištění placené zaměstnavatelem | 9,5 % | 10,6 % | 11,2 % | 7,7 % |
| celkové zdanění práce | 29,2 % | 32,5 % | 34,3 % | 29,8 % |
Zdanění práce v USA
Také v USA je celkové zdanění práce nižší než v Česku, přestože je zavedeno progresivní zdanění s horní 35% centrální sazbou daně. Sazba daně z příjmu fyzických osob se liší podle toho, zda je osoba v manželském svazku či nikoliv. Sazby centrální daně jsou: 10 %, 15 %, 25 %, 28 %, 33 % a 35 %.
Ve Spojených státech Amerických se neodvádí pouze centrální daň z příjmů fyzických osob, ale také místní daň. Centrální daň z příjmů fyzických osob putuje do federálního rozpočtu. Místní daň se liší město od města a stát od státu, pohybuje se v rozmezí 2 % až 4 %.
Zdanění práce v USA u jednotlivých příjmů
| Mzdové odvody | průměrný příjem (v %) |
| 67 % | 100 % | 133 % | 167 % |
| centrální daň z příjmu fyzických osob | 5,2 % | 8,5 % | 12 % | 14,6 % |
| místní daň z příjmu fyzických osob | 6 % | 6,3 % | 6,4 % | 6,4 % |
| odvody na dani z příjmu celkem | 11,3 % | 14,8 % | 18,4 % | 21 % |
| pojištění placené zaměstnancem | 7,7 % | 7,7 % | 7,7 % | 7,7 % |
| celkové odvody zaměstnance | 18,9 % | 22,4 % | 26 % | 28,7 % |
| pojištění placené zaměstnavatelem | 10,9 % | 9,8 % | 9,3 % | 9 % |
| celkové zdanění práce | 26,9 % | 29,4 % | 32,3 % | 34,6 % |
V Česku mírně nad průměrem
V porovnání se všemi členskými zeměmi OECD je celkové zdanění práce v Česku mírně nadprůměrné. V USA nebo Velké Británii je zdanění práce výrazně nižší. Vyšší zdanění práce je třeba ve zmíněném Německu, Skandinávii, Belgii, Maďarsku nebo Francii. Přestože tedy mnozí zaměstnanci obdrží vratku daně nebo daňový bonus z důvodu uplatnění daňových slev, nemůžeme říci, že platíme v Česku nízké daně.
Nestačí porovnávat pouze daňové sazby nebo pouze daň z příjmu fyzických osob. Je nutné zohlednit všechny povinné odvody, zdravotní a sociální pojištění je taky „daní“. Při porovnávání zdanění práce je nejpřesnější porovnávat čistou mzdu se mzdovými náklady zaměstnavatele. Když jsou nižší odvody zaměstnavatele na pojistném, tak je vyšší hrubá mzda zaměstnance.
Zdroj: OECD Tax Database, Average personal income tax and social security contribution rates on gross labour income