Daně z příjmu v Česku a Německu

V Česku máme rovnou 15% sazbu daně z příjmu fyzických osob, v Německu je výrazně progresivní zdanění. Přesto občané s nízkými příjmy odvedou na dani z příjmu méně v Německu. U nadprůměrných příjmů je však zdanění výrazně nižší v Česku.

V Česku je zavedena 15% sazba daně z příjmu fyzických osob, přesto se však zdanění liší pro zaměstnance a OSVČ. Zaměstnancům se totiž daň z příjmu počítá ze superhrubé mzdy, tedy z hrubé mzdy zvýšené o sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem (souhrnná sazba povinného pojistného je 34 %).

Skutečná sazba daně z příjmu pro zaměstnance je tedy 20,1 % (1,34 ∙ 15 %), pro OSVČ 15 %. V Německu se daň z příjmu zaměstnanců počítá standardně z hrubé mzdy, proto je sazba daně stejná pro zaměstnance i OSVČ. V ukázkových příkladech si vypočítáme daň z příjmu fyzických osob v Česku a Německu u zaměstnanců u různých příjmů, a to vždy u bezdětného zaměstnance. 

Z výsledků v tabulce je vidět, že díky nulové dani z příjmu fyzických osob do 8 004 €, odvedou Němci s příjmem do 24 000 € (necelých 600 tisíc Kč) na dani z příjmu fyzických osob méně. Druhým důvodem je netradiční výpočet daně z příjmu ze superhrubé mzdy v Česku. U nadstandardních příjmů je však daňová povinnost v Česku výrazně nižší, z důvodu rovné sazby daně z příjmu fyzických osob.

Výpočet daně z příjmu fyzických osob v Česku

Sazba daně z příjmu v Česku je jednotná na úrovni 15 %, všichni plátci daně mohou uplatnit základní slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč. Strop pro platbu sociálního a zdravotního pojištění v roce 2012 se liší. Zdravotní pojištění se neplatí z příjmu nad 1 809 864 Kč a sociální pojištění z příjmu nad 1 206 576 Kč. Proto efektivní sazba daně z příjmu u občanů nad stropy opět klesá, jak je dobře patrné z přiložené tabulky.

Praktický výpočet

Pan Novák má průměrnou mzdu 25 000 Kč, jeho roční příjem je tedy 300 000 Kč. Kolik zaplatí na dani z příjmu fyzických osob zaměstnanec Novák?

• Hrubá roční mzda: 300 000 Kč
• Superhrubá mzda: 402 000 Kč (300 000 Kč ∙ 1,34)
• Daň z příjmu: 60 300 Kč (402 000 Kč ∙ 15 %)
• Sleva na poplatníka: 24 840 Kč
• Daňová povinnost: 35 460 Kč

Pan Novák na dani z příjmu fyzických osob zaplatí 35 460 Kč.

Výpočet daně z příjmu fyzických osob v Německu

V Německu je poměrně značné progresivní zdanění a daňových sazeb je hned několik:

• 0 % (do příjmu 8 04 €)
• 14 % (při příjmu 8 005 €, při každém zvýšení daňového základu o 1 000 € se zvyšuje sazba daně o 1,88 % až do příjmu 13 469 €, kdy platí sazba daně ve výši 24 %)
• 24 % (při příjmu 13 469 €, při každém zvýšení daňového základu o 1 000 € se zvyšuje sazba daně o 0,46 % až do příjmu 52 882 €)
• 42 % (při příjmu od 52 883 € do 250 730 €)
• 45 % (při příjmu nad 250 731 €).

Výpočet daňové povinnosti je v Německu poněkud náročnější. Pro každé daňové pásmo je totiž zákonem stanovena vlastní formule výpočtu daně.

Praktické výpočty

1) Pan Schmidt má roční příjem 8 000 €, na dani z příjmu fyzických osob nezaplatí nic.

2) Pan Müller má roční příjem 13 000 €, daň z příjmu fyzických osob se vypočítá dle následující formule:

• Daň (912,17 € ∙ y) + 1 400 €) ∙ y, kde y = 0,4996 ((13 000 € - 8 004 €): 10 000 €)
• Daň (912,17 € ∙ 0,4996) + 1 400 €) ∙ 0,4996
• Pan Müller na dani z příjmu fyzických osob zaplatí 927 €.

3) Pan Weiss má roční příjem 25 000 €, daň z příjmu fyzických osob se vypočítá dle následující formule:

• Daň (228,74 € ∙ y) + 2 397 €) ∙ y + 1 038, kde z = 1,1531 ((25 000 € - 13 469 €): 10 000 €)
• Daň (228,74 € ∙ 1,1531) + 2 397 €) ∙ 1,1531 + 1 038
• Pan Weiss na dani z příjmu fyzických osob zaplatí 4 106 €.

4) Pan Schwarz má roční příjem 70 000 €, daň z příjmu fyzických osob se vypočítá dle následující formule:

• Daň (0,42 € ∙ 70 000) - 8 172)
• Pan Schwarz na dani z příjmu fyzických osob zaplatí 21 228 €.

5) Pan Kopf má roční příjem 400 000 €, daň z příjmu fyzických osob se vypočítá dle následující formule:

• Daň (0,45 € ∙ 400 000) - 15 649)
• Pan Kopf na dani z příjmu fyzických osob zaplatí 164 351 €. 
   

Efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob