V Česku máme rovnou 15% sazbu daně z příjmu fyzických osob, v Německu je výrazně progresivní zdanění. Přesto občané s nízkými příjmy odvedou na dani z příjmu méně v Německu. U nadprůměrných příjmů je však zdanění výrazně nižší v Česku.
V Česku je zavedena 15% sazba daně z příjmu fyzických osob, přesto se však zdanění liší pro zaměstnance a OSVČ. Zaměstnancům se totiž daň z příjmu počítá ze superhrubé mzdy, tedy z hrubé mzdy zvýšené o sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem (souhrnná sazba povinného pojistného je 34 %).
Skutečná sazba daně z příjmu pro zaměstnance je tedy 20,1 % (1,34 ∙ 15 %), pro OSVČ 15 %. V Německu se daň z příjmu zaměstnanců počítá standardně z hrubé mzdy, proto je sazba daně stejná pro zaměstnance i OSVČ. V ukázkových příkladech si vypočítáme daň z příjmu fyzických osob v Česku a Německu u zaměstnanců u různých příjmů, a to vždy u bezdětného zaměstnance.
Z výsledků v tabulce je vidět, že díky nulové dani z příjmu fyzických osob do 8 004 €, odvedou Němci s příjmem do 24 000 € (necelých 600 tisíc Kč) na dani z příjmu fyzických osob méně. Druhým důvodem je netradiční výpočet daně z příjmu ze superhrubé mzdy v Česku. U nadstandardních příjmů je však daňová povinnost v Česku výrazně nižší, z důvodu rovné sazby daně z příjmu fyzických osob.
Výpočet daně z příjmu fyzických osob v Česku
Sazba daně z příjmu v Česku je jednotná na úrovni 15 %, všichni plátci daně mohou uplatnit základní slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč. Strop pro platbu sociálního a zdravotního pojištění v roce 2012 se liší. Zdravotní pojištění se neplatí z příjmu nad 1 809 864 Kč a sociální pojištění z příjmu nad 1 206 576 Kč. Proto efektivní sazba daně z příjmu u občanů nad stropy opět klesá, jak je dobře patrné z přiložené tabulky.
Praktický výpočet
Pan Novák má průměrnou mzdu 25 000 Kč, jeho roční příjem je tedy 300 000 Kč. Kolik zaplatí na dani z příjmu fyzických osob zaměstnanec Novák?
- Hrubá roční mzda: 300 000 Kč
- Superhrubá mzda: 402 000 Kč (300 000 Kč ∙ 1,34)
- Daň z příjmu: 60 300 Kč (402 000 Kč ∙ 15 %)
- Sleva na poplatníka: 24 840 Kč
- Daňová povinnost: 35 460 Kč
Pan Novák na dani z příjmu fyzických osob zaplatí 35 460 Kč.
Výpočet daně z příjmu fyzických osob v Německu
V Německu je poměrně značné progresivní zdanění a daňových sazeb je hned několik:
- 0 % (do příjmu 8 04 €)
- 14 % (při příjmu 8 005 €, při každém zvýšení daňového základu o 1 000 € se zvyšuje sazba daně o 1,88 % až do příjmu 13 469 €, kdy platí sazba daně ve výši 24 %)
- 24 % (při příjmu 13 469 €, při každém zvýšení daňového základu o 1 000 € se zvyšuje sazba daně o 0,46 % až do příjmu 52 882 €)
- 42 % (při příjmu od 52 883 € do 250 730 €)
- 45 % (při příjmu nad 250 731 €).
Výpočet daňové povinnosti je v Německu poněkud náročnější. Pro každé daňové pásmo je totiž zákonem stanovena vlastní formule výpočtu daně.
Praktické výpočty
1) Pan Schmidt má roční příjem 8 000 €, na dani z příjmu fyzických osob nezaplatí nic.
2) Pan Müller má roční příjem 13 000 €, daň z příjmu fyzických osob se vypočítá dle následující formule:
- Daň (912,17 € ∙ y) + 1 400 €) ∙ y, kde y = 0,4996 ((13 000 € - 8 004 €): 10 000 €)
- Daň (912,17 € ∙ 0,4996) + 1 400 €) ∙ 0,4996
- Pan Müller na dani z příjmu fyzických osob zaplatí 927 €.
3) Pan Weiss má roční příjem 25 000 €, daň z příjmu fyzických osob se vypočítá dle následující formule:
- Daň (228,74 € ∙ y) + 2 397 €) ∙ y + 1 038, kde z = 1,1531 ((25 000 € - 13 469 €): 10 000 €)
- Daň (228,74 € ∙ 1,1531) + 2 397 €) ∙ 1,1531 + 1 038
- Pan Weiss na dani z příjmu fyzických osob zaplatí 4 106 €.
4) Pan Schwarz má roční příjem 70 000 €, daň z příjmu fyzických osob se vypočítá dle následující formule:
- Daň (0,42 € ∙ 70 000) - 8 172)
- Pan Schwarz na dani z příjmu fyzických osob zaplatí 21 228 €.
5) Pan Kopf má roční příjem 400 000 €, daň z příjmu fyzických osob se vypočítá dle následující formule:
- Daň (0,45 € ∙ 400 000) - 15 649)
- Pan Kopf na dani z příjmu fyzických osob zaplatí 164 351 €.
Efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob
Zdanitelný příjem (v €) |
zdanitelný příjem (v Kč) |
Německo |
Česko |
daň (v €) |
efektivní zdanění |
daň (v Kč) |
efektivní zdanění |
8 000 € |
199 800 Kč |
0 € |
0 % |
15 315 Kč |
7,70 % |
10 000 € |
249 750 Kč |
315 € |
3,20 % |
25 350 Kč |
10,20 % |
12 000 € |
299 700 Kč |
705 € |
5,90 % |
35 385 Kč |
11,80 % |
15 000 € |
374 626 Kč |
1 410 € |
9,40 % |
50 445 Kč |
13,50 % |
18 000 € |
449 551 Kč |
2 171 € |
12,10 % |
65 505 Kč |
14,60 % |
24 000 € |
599 401 Kč |
3 815 € |
15,90 % |
95 625 Kč |
16,00 % |
30 000 € |
749 251 Kč |
5 625 € |
18,80 % |
125 745 Kč |
16,80 % |
40 000 € |
999 002 Kč |
9 007 € |
22,50 % |
175 950 Kč |
17,60 % |
50 000 € |
1248 752 Kč |
12 846 € |
25,70 % |
224 565 Kč |
18,00 % |
60 000 € |
1498 502 Kč |
17 028 € |
28,40 % |
265 245 Kč |
17,70 % |
80 000 € |
1998 003 Kč |
25 427 € |
31,80 % |
344 535 Kč |
17,20 % |
100 000 € |
2497 504 Kč |
33 827 € |
33,80 % |
419 460 Kč |
16,80 % |
200 000 € |
4995 007 Kč |
75 827 € |
37,90 % |
794 085 Kč |
15,90 % |
300 000 € |
7492 512 Kč |
119 351 € |
39,80 % |
1 168 710Kč |
15,60 % |