Nezdanitelné položky, slevy na dani a daňové zvýhodnění na děti jsou v Česku poměrně vysoké. Mnohým občanům, kteří podají daňové přiznání k dani z příjmu fyzických osob za rok 2010 a uplatní několik těchto položek, vyjde dokonce nulová daňová povinnost.
Pokud využijete daňové zvýhodnění na děti, v některých případech nejenomže na dani z příjmu nic neodvedete, ale ještě se můžete těšit na daňový bonus. Dokonce tedy od finančního úřadu dostanete peníze zpět na svůj bankovní účet. V praxi se přitom může jednat o desetitisícové částky.
Jaké jsou hlavní důvody nízké daňové povinnosti?
Na dani z příjmu fyzických osob odvádíme v Česku poměrně nízké částky. Občané v západní Evropě platí vyšší daně. Důvodů pro nízké odvody na dani z příjmu fyzických osob je několik. Podívejme se na ty hlavní:
- Nízká rovná 15% sazba daně z příjmu fyzických osob.
- Vysoké slevy na dani, především 24 840 Kč na poplatníka a 24 840 Kč na manželku, která neměla za rok 2010 své vlastní příjmy vyšší než 68 000 Kč.
- Vysoké nezdanitelné položky dle § 15 zákona o důchodovém pojištění, především možnost uplatnit odpočty úroky z úvěru až do částky 300 000 Kč, penzijní připojištění až 12 000 Kč a životní pojištění až 12 000 Kč.
- Vysoké výdajové paušály. Výdajové paušály jsou pro většinu OSVČ daňově výhodnější než daňová evidence nebo účetnictví. Vysoké výdajové paušály tak mnohým OSVČ snižují jejich daňový základ.
- Vysoké daňové zvýhodnění na každé dítě žijící s plátcem daně v domácnosti (967 Kč měsíčně). V případě, když je daňová povinnost nižší než daňový bonus, tak je vzniklý rozdíl daňovým bonusem. V tomto případě daňový poplatník neodvede na dani nic, ale ještě obdrží od finančního úřadu zmíněný daňový bonus, maximálně 52 200 Kč.
Odvody na dani z příjmu fyzických osob jsou tedy v Česku při mezinárodním srovnání poměrně nízké. Celkové povinné odvody občanů jsou však přesto vysoké. Jak to? Sociální a zdravotní pojištění v Česku je při mezinárodním srovnání nadprůměrně vysoké. Při zavedení jednotné sazby DPH, budou i nepřímé daně v Česku nadprůměrné.
Vysoký zisk, přesto vám na daních vrátí
Na praktickém příkladu si vypočítáme daňovou povinnost podnikatele s vysokým ziskem 500 000 Kč, který na dani z příjmu neodvede nic. Naopak ještě obdrží vysoký daňový bonus. Podnikatel pan Černý má 3 děti ve věku 6, 4 a 2 roky.
Jeho manželka byla po celý rok na rodičovské dovolené a neměla žádné vlastní příjmy mimo rodičovský příspěvek. Na penzijním připojištění zaplatil pan Černý za rok 18 000 Kč, na životním pojištění 12 000 Kč a ještě uplatní odpočet úroků ve výši 40 000 Kč.
Výpočet daně z příjmu fyzických osob pana Černého za rok 2010
| Základ daně | 500 000 Kč |
| nezdanitelné části základu daně |
| odečet úroků | 40 000 Kč |
| penzijní připojištění | 12 000 Kč |
| životní pojištění | 12 000 Kč |
| základ daně, zaokrouhlený (500 000 Kč - 40 000 Kč - 12 000 Kč - 12 000 Kč) | 436 000 Kč |
| daň (15 % ze 436 000 Kč) | 65 400 Kč |
| slevy na dani |
| na poplatníka | 24 840 Kč |
| na manželku/manžela | 24 840 Kč |
| úhrn slev na dani | 49 680 Kč |
| daň po uplatnění slev (65 400 Kč - 49 680 Kč) | 15 720 Kč |
| děti | 36 měsíců |
| daňové zvýhodnění na děti (36 měsíců ∙ 967 Kč) | 34 812 Kč |
| sleva na dani do výše daňové povinnosti | 15 720 Kč |
| daň po uplatnění slevy | 0 Kč |
| daňový bonus (34 812 Kč - 15 720 Kč) | 19 092 Kč |
| úhrn sražených záloh na dani z příjmu | 0 Kč |
| Zaplaceno více (-) | -19 092 Kč |
Podnikatel Černý dosáhl v roce 2010 měsíčního zisku 41 666 Kč, a přesto na dani z příjmu fyzických osob za rok 2010 ničeho neodvede, dokonce obdrží daňový bonus ve výši 19 092 Kč. Tato částka mu bude zaslána místně příslušným finančním úřadem do jednoho měsíce po uplynutí zákonného termínu pro podání daňového přiznání.
Částku ve výši 19 092 Kč tedy obdrží podnikatel Černý v dubnu 2011. Podnikatel Černý totiž využil v dostatečné míře mnoha legislativních úprav snižujících daňovou povinnost, především slevy na manželku a daňového zvýhodnění na tři děti.
Peníze dostanete až v dubnu
Jestli patříte mezi ty, kteřímají nárok na daňový bonus a odevzdali jste daňové přiznání koncem ledna či začátkem února, stejně peníze obdržíte až v dubnu. Dřívější podání přiznání totiž neznamená, že od finančního úřadu dostanete vratku daně dříve. Vrácené peníze zasílá finanční úřad v měsíci dubnu, bez ohledu na to, zdali bylo daňové přiznání podáno v lednu, únoru či březnu.