Pokud máte bydliště v Česku nebo se zde zdržujete alespoň 183 dní v roce, jste pro daňové účely považováni za daňové rezidenty a musíte v daňovém přiznání uvést příjmy plynoucí z Česka i za zahraničí.
Jak prokázat daň zaplacenou v zahraničí?
Aby však nebyly vaše příjmy ze zahraničí zdaněny dvakrát, tedy v zahraničí i v Česku, tak musíte doložit potvrzení finančního úřadu ze zahraničí o zaplacení daně v zahraničí. Současně musí mít Česko s danou zemí mít uzavřenu „Smlouvu o zamezení dvojího zdanění“.
Počet zemí každoročně stoupá a smlouva je uzavřena se všemi členskými zeměmi EU, USA, Austrálií, Kanadou či Japonskem. Zápočet zaplacené daně v zahraničí lze použít maximálně do výše vzniklé daňové povinnosti. Pro vyloučení dvojího zdanění se používají různé metody, závisí vždy na konkrétní smlouvě s danou zemí a podmínkách uvedených v dané konktrétní smlouvě.
Jaké jsou metody pro vyloučení dvojího zdanění?
V praxi se používají dvě metody zamezující dvojímu zdanění, metoda zápočtu (např. Belgie, Irsko, Francie, Polsko, Rakousko, Slovensko či USA) a metoda vynětí (např. Německo, Itálie, Velká Británie či Španělsko).
- Při metodě zápočtu je základem daně součet příjmů z Česka i ze zahraničí. Výpočtená daň se sníží o zaplacenou daň v zahraničí. Při vyplňování daňového přiznání je potřeba současně vyplnit přílohu č. 3.
- Při metodě vynětí je daňovým základem pouze příjem z Česka, příjmy ze zahraničí jsou vyňaty.
Jak přepočítat cizí měnu?
Ať už budou součástí daňového přiznání příjmy ze zahraničí plynoucí ze zaměstnaneckého poměru podle § 6 zákona o dani z příjmu nebo z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti dle § 7 zákona o dani z příjmu, tak je nutné cizí měnu pro daňové účely přepočítat na české koruny. V daňovém přiznání tak budou zapisovány všechny údaje v českých korunách. Jednotný kurz se každoročně stanovuje v souladu s § 38 zákona o dani z příjmu fyzických osob.
Vzájemný kurs pro vybrané měny pro daňové účely 2010
| Země | měna | množství | kód | jednotný kurs |
| Austrálie | dolar | 1 | AUD | 17,58 |
| Dánsko | koruna | 1 | DKK | 3,39 |
| EMU | euro | 1 | EUR | 25,27 |
| Japonsko | jen | 100 | JPY | 21,99 |
| Kanada | dolar | 1 | CAD | 18,52 |
| Polsko | zlotý | 1 | PLN | 6,31 |
| Rusko | rubl | 100 | RUB | 62,93 |
| Švédsko | koruna | 1 | SEK | 2,66 |
| Švýcarsko | frank | 1 | CHF | 18,48 |
| USA | dolar | 1 | USD | 19,17 |
| Velká Británie | libra | 1 | GBP | 29,54 |
Příklad metody vynětí
Pan Černý měl příjmy ze zaměstnání od britského zaměstnavatele a českého zaměstnavatele. Příjem v Česku činil 420 000 Kč, pojistné zaplacené zaměstnavatelem 142 800 Kč, zaplacená záloha na dani z příjmu 59 580 Kč. Příjem od britského zaměstnavatele za rok 2010 činil 20 000 liber, tj. 590 800 Kč, zaplacené pojistné 2 200 liber, v přepočtu 64 988 Kč, a zaplacená daň z příjmu 2 400 liber, tj. 70 896 Kč. Jak vyplní pan Černý daňové přiznání?
Daňové přiznání pana Černého za rok 2010
| Výpočet | částka |
| úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů (ř. 31) (420 000 Kč + 590 800 Kč) | 1 010 580 Kč |
| pojistné zaplacené zaměstnavatelem (ř. 32) (142 800 Kč + 64 988 Kč) | 207 788 Kč |
| dílčí základ daně podle § 6 (ř. 34) (1 010 580 Kč + 207 788 Kč) | 1 218 368 Kč |
| dílčí základ daně ze závislé činnosti (ř. 36) | 1 218 368 Kč |
| dílčí základ daně ze závislé činnosti (ř. 36a) (420 000 Kč + 142 800 Kč) | 562 800 Kč |
| základ daně (ř. 42) | 562 800 Kč |
| základ daně snížený o nezdanitelné položky (ř. 55) | 562 800 Kč |
| základ daně zaokrouhlený na celé Kč dolů (ř. 56) | 562800 |
| daň (ř. 57, ř. 58, ř. 60) (562 800 Kč ∙ 15 %) | 84 420 Kč |
| sleva na poplatníka (ř. 64) | 24 840 Kč |
| úhrn slev na dani (ř. 70) | 24 840 Kč |
| daň po uplatnění slev (ř. 71) (84 420 Kč - 24 840 Kč) | 59 580 Kč |
| úhrn sražených záloh na dani z příjmu (ř. 84) | 59 580 Kč |
| zbývá doplatit (+)/zaplaceno více (-) (ř. 91) | 0 Kč |
Přílohou daňového přiznání pana Černého budou tiskopis dokládající údaje o příjmu ze zaměstnání z Británie a tiskopis, kde budou rozčleněny údaje – příjem, zaplacené pojistné, sražená záloha na dani od obou zaměstnavatelů.
Praktický příklad metody zápočtu
Pan Bílý měl příjmy ze zaměstnání od polského a českého zaměstnavatele. Příjem v Česku činil 420 000 Kč, pojistné zaplacené zaměstnavatelem 142 800 Kč, zaplacená záloha na dani z příjmu 59 580 Kč. Příjem od polského zaměstnavatele za rok 2010 činil 93 629 zlotých, tj. 590 799 Kč, zaplacené pojistné 14 044 zlotých, v přepočtu 88 618 Kč, a zaplacená daň z příjmu 16 853 zlotých, rovná se 106 342 Kč. Jak vyplní pan Bílý daňové přiznání?
Daňové přiznání pana Bílého za rok 2010
| Výpočet | částka |
| úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů (ř. 31) (420 000 Kč + 590 799 Kč) | 1 010 579 Kč |
| pojistné zaplacené zaměstnavatelem (ř. 32) (142 800 Kč + 88 618 Kč) | 231 418 Kč |
| dílčí základ daně podle § 6 (ř. 34) (1 010 579 Kč + 231 418 Kč) | 1 241 997 Kč |
| dílčí základ daně ze závislé činnosti (ř. 36) | 1 241 997 Kč |
| dílčí základ daně ze závislé činnosti podle § 6 zákona po vynětí (ř. 36a) | 1 241 997 Kč |
| základ daně (ř. 42) | 1 241 997 Kč |
| základ daně snížený o nezdanitelné položky (ř. 55) | 1 241 997 Kč |
| základ daně zaokrouhlený na celé Kč dolů (ř. 56) | 1 241 900 Kč |
| daň (ř. 57) (1 241 900 Kč ? 15 %) | 186 285 Kč |
| daň z ř. 330 přílohy 3 (ř. 58) | 84 387 Kč |
| sleva na poplatníka (ř. 64) | 24 840 Kč |
| úhrn slev na dani (ř. 70) | 24 840 Kč |
| daň po uplatnění slev (ř. 71) (84 387 Kč - 24 840 Kč) | 59 547 Kč |
| úhrn sražených záloh na dani z příjmu (ř. 84) | 59 580 Kč |
| přeplatek (ř. 91) (59 547 Kč - 59 580 Kč) | - 33 Kč |
Pan Bílý musí vyplnit i Přílohu č. 3 přiznání k dani z příjmu, kde budou uvedeny tyto údaje: příjmy budou 679 417 Kč, daň 106 342 Kč, koeficient zápoču (679 417 Kč: 1 241 997 Kč) = 54,70. Z částky zaplacené v zahraničí lze započítat 101 898 Kč (186 285 Kč ∙ 0,5470). Z příjmu z Polska lze započítat zaplacenou daň ve výši 101 898 Kč. Na ř. 330 Přílohy č. 3 bude částka 84 387 Kč (186 285 Kč - 101 898 Kč).