Pro zaměstnavatele a zahraniční investory je navíc nesmírně důležité, jaké jsou celkové mzdové náklady na každého zaměstnance. Zaměstnavatelé totiž ve všech členských zemích OECD odvádí za své zaměstnance sociální a zdravotní pojištění (někdy pod jednou sazbou), které zvyšují jeho mzdové náklady a současně není mnohdy ani na výplatních páskách uváděno. Každý zahraniční investor tedy směřuje své podnikatelské aktivity do zemí s kvalifikovanou pracovní silou a nízkými mzdovými náklady. Pro náročné technologie je potom samozřejmě důležitější najít schopné, tvořivé a vzdělané zaměstnance – náklady na práci hrají vedlejší roli. Z tohoto důvodu investuje mnoho prestižních světových firem ve skandinávských zemích, i když mzdové náklady (průměrné mzdy zde patří k nejvyšším na světě a současně jsou zde nejvyšší daňové odvody). Pro jednoduché a opakující činnosti hledají zahraniční investoři zemi, kde je výroba tohoto zboží vyjde nejlevněji (kde jsou nízké daně a nízké mzdové náklady). Podívejme se tedy podrobně na výši zdanění práce v členských zemích OECD.
Výpočet zdanění mezd
Samotná sazba daně z příjmu nemá potřebnou vypovídací schopnost, je potřeba zohlednit ještě nezdanitelné položky, které jsou v každé zemi stanoveny zákonem. Protože se počet nezdanitelných položek a jejich výše značně liší, je v uvedeném výpočtu zohledněna pouze základně nezdanitelná položka (většinou na poplatníka). Všechny údaje potřebné pro sestavení uvedené tabulky vychází ze situace v jednotlivých zemích koncem roku 2005. V některých případech se výše odvodu na sociální pojištění liší, i když je zavedena jedna sazba v daném státě. Je to způsobeno skutečností, že jsou stanoveny minimální či maximální odvody na sociálním pojištění.
Podprůměrné mzdy
Nejnižší zdanění práce u podprůměrných mezd v členských zemích OECD je v Mexiku (14,1 %), Jižní Koreji (15,6 %) a Irsku (19,9 %). Naopak nejvyšší zdanění práce je ve Švédsku (46,5 %), Německu (46,7 %) a v Belgii (49,1 %).
Průměrné mzdy
Průměrná mzda je nejvíce zatížena daněmi v Belgii (55,4 %), Německu (51,8 %) a Francii (50,1 %). Naopak nejnižší zdaní práce u průměrných mezd je v Jižní Koreji (17,3 %), Mexiku (18,2 %) a na Novém Zélandu (20,5 %). V Evropě je oproti ostatních členským zemím OECD vyšší zdanění i o desítky procent. Výše průměrné mzdy je však jedna věc, ale co všechno za ni lze koupit je věc druhá. Ceny zboží a služeb jsou opět v mimoevropských zemích mnohem nižší, čili si mohou za nižší průměrnou mzdu, v některých případech, koupit více zboží a služeb.
Vyšší příjmy
Vyšší příjmy jsou nejméně zatížené daňovými odvody v Jižní Koreji (21,4 %), Mexiku (24,2 %), Novém Zélandu (26,2 %) a v Japonsku (30,3 %). Nejvíce je zdaněna práce u nadprůměrných příjmů v Belgii (60,8 %), Maďarsku (55,6 %), Švédsku (54,4 %) a Německu (53,6 %).
Zdanění práce v Evropě je vysoké
Celkové daňové odvody (včetně sociálního pojištění) jsou v evropských zemích (s výjimkou Irska, Švýcarska, Velké Británie a Lucemburska) podstatně vyšší než v ostatních vyspělých zemích světě. Hlavním důvodem je vysoké sociální cítění Evropanů. Štědré evropské sociální systémy jsou potom náročné na dostatek finančních prostředků, a proto je celkové daňové zatížení vysoké. Evropané nacházející se v složitých životních situacích (nemoc, nezaměstnanost, penze…) však dostávají od státu dostatek peněžních prostředků k důstojnému životu. Ve Spojených státech Amerických, Jižní Koreji či Austrálii jsou občané více odkázáni sami na sebe a svoji rodinu. Ze své mzdy odvedou na daních méně, avšak státní penze či podpora v nezaměstnanosti je nízká.
Ukázka výpočtu v Česku (údaje za rok 2006)
a) Podprůměrný příjem v Česku 12 750 Kč (67 % z 19 030 Kč) za měsíc
- „Superhrubá“ mzda: 17 213 Kč
- Hrubá mzda: 12 750 Kč
- Daň z příjmů: 821 Kč
- Sociální pojištění: 1 020 Kč
- Zdravotní pojištění: 574 Kč
- Sociální pojištění placené zaměstnavatelem: 3 315 Kč
- Zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem: 1 148 Kč
- Čistá mzda: 10 335 Kč
- Celkové zdanění práce: 40,0 %
b) Průměrný příjem v Česku 19 030 Kč za měsíc – průměrná mzda za rok 2005
- „Superhrubá“ mzda: 25 691 Kč
- Hrubá mzda: 19 030 Kč
- Daň z příjmů: 1 866 Kč
- Sociální pojištění: 1 523 Kč
- Zdravotní pojištění: 857 Kč
- Sociální pojištění placené zaměstnavatelem: 4 948 Kč
- Zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem: 1 713 Kč
- Čistá mzda: 14 784 Kč
- Celkové zdanění práce: 42,5 %
c) Nadprůměrný příjem v Česku 25 310 Kč (133 % z 19 030 Kč) za měsíc
- „Superhrubá“ mzda: 34 169 Kč
- Hrubá mzda: 25 310 Kč
- Daň z příjmů: 3 151 Kč
- Sociální pojištění: 2 025 Kč
- Zdravotní pojištění: 1 139 Kč
- Sociální pojištění placené zaměstnavatelem: 6 581 Kč
- Zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem: 2 278 Kč
- Čistá mzda: 18 995 Kč
- Celkové zdanění práce: 44,4 %
d) Vyšší příjem v Česku 31 780 Kč (167 % z 19 030 Kč) za měsíc
- „Superhrubá“ mzda: 42 904 Kč
- Hrubá mzda: 31 780 Kč
- Daň z příjmů: 4 597 Kč
- Sociální pojištění: 2 543 Kč
- Zdravotní pojištění: 1 431 Kč
- Sociální pojištění placené zaměstnavatelem: 8 263 Kč
- Zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem: 2 861 Kč
- Čistá mzda: 23 209 Kč
- Celkové zdanění práce: 45,9 %
Zdanění práce v členských zemích OECD (v roce 2005)
| |
Zdanění práce (v %) |
| Podprůměrný příjem |
Průměrný příjem |
Nadprůměrný příjem |
Vyšší příjem |
| 67 % |
100 % |
133 % |
167 % |
| Austrálie |
24.8
|
28.3
|
31.8 |
35.6 |
| Belgie |
49.1
|
55.4 |
59.0 |
60.8 |
| Česko |
40.0
|
42.5 |
44.4 |
45.9 |
| Dánsko |
39.3
|
41.4 |
46.4 |
49.7 |
| Finsko |
39.5
|
44.6 |
48.1 |
50.4 |
| Francie |
41.4
|
50.1 |
51.5 |
53.1 |
| Irsko |
19.9
|
25.7 |
32.6 |
36.1 |
| Island |
23.6
|
29.0 |
31.6 |
37.0 |
| Itálie |
41.7
|
45.4 |
47.2 |
50.0 |
| Japonsko |
26.5
|
27.7 |
29.0 |
30.3 |
| Kanada |
28.2
|
31.6 |
32.4 |
32.9 |
| Korea |
15.6
|
17.3 |
20.3 |
21.4 |
| Lucembursko |
29.8 |
35.3 |
39.9 |
42.7 |
| Maďarsko |
40.8 |
49.2 |
53.7 |
55.6 |
| Mexiko |
14.1 |
18.2 |
23.0 |
24.2 |
| Německo |
46.7 |
51.8 |
53.4 |
53.6 |
| Nizozemí |
41.3 |
38.6 |
40.5 |
42.2 |
| Norsko |
34.3 |
37.3 |
41.4 |
43.9 |
| Nový Zéland |
18.9 |
20.5 |
23.6 |
26.2 |
| Polsko |
42.4 |
43.6 |
44.1 |
44.8 |
| Portugalsko |
31.7 |
36.2 |
38.9 |
41.6 |
| Rakousko |
42.5 |
47.4 |
50.4 |
50.8 |
| Řecko |
34.4 |
38.8 |
42.6 |
45.6 |
| Slovensko |
35.3 |
38.3 |
39.7 |
40.3 |
| Španělsko |
35.7 |
39.0 |
41.3 |
42.4 |
| Švédsko |
46.5 |
47.9 |
51.7 |
54.4 |
| Švýcarsko |
26.7 |
29.5 |
32.0 |
33.9 |
| Turecko |
41.9 |
42.7 |
43.7 |
44.5 |
| USA |
26.7 |
29.1 |
31.3 |
33.7 |
| Velká Británie |
29.9 |
33.5 |
34.4 |
37.1 |
Pramen: OECD: Taxation: Part I. Taxation of Wage Income (2005). U Česka použity údaje za rok 2006.