Při stejné odměně z práce na dohody během letních měsíců může být zdanění rozdílné. Důvodem je uplatnění daňových slev nebo jejich neuplatnění. Jaká platí pravidla pro uplatnění daňových slev? Kdy lze podepsat „růžový papír“?
V letních měsících si přivydělávají na dohodu o provedení práce nebo dohodu o pracovní činnosti nejenom studenti, ale i penzisté, zaměstnanci nebo ženy na rodičovské dovolené. Jak vysoké jsou odvody na dani z příjmu fyzických osob, to závisí nejenom na výši hrubé měsíční odměny, ale i na tom, zdali máte podepsáno prohlášení k dani (růžový papír) či nikoliv.
Měsíční daňové slevy
Daňovou povinnost snižují daňové slevy. Všichni zaměstnanci mají nárok na základní daňovou slevu na poplatníka ve výši 2 070 Kč. Dalšími daňovými slevami, které je možné uplatňovat měsíčně, jsou: sleva na invaliditu prvního a druhého stupně ve výši 210 Kč, sleva na invaliditu třetího stupně ve výši 420 Kč, sleva na studenta ve výši 335 Kč, sleva na průkaz ZTP/P ve výši 1 345 Kč. Jeden z rodičů může dále při podepsaném prohlášení k dani uplatňovat daňové zvýhodnění na děti. Na první dítě činí daňové zvýhodnění 1 117 Kč měsíčně, na druhé dítě 1 417 Kč měsíčně a na třetí a další dítě 1 717 Kč měsíčně.
Kdo může podepsat prohlášení k dani?
Daňové slevy je možné při výpočtu čisté měsíční odměny uplatňovat i při práci na dohodu o provedení práce nebo dohodu o pracovní činnosti. Aby mohl zaměstnavatel při výpočtu čisté měsíční odměny uplatnit daňové slevy, tak musí zaměstnanec podepsat prohlášení k dani. Prohlášení k dani může mít zaměstnanec na dané období (minimálně jeden kalendářní měsíc) podepsáno pouze u jednoho zaměstnavatele. Žádnou daňovou slevu není možní současně v jednom měsíci uplatnit u dvou zaměstnavatelů.
Praktický příklad 1)
Studentka Jelínková bude pouze v červenci pracovat pro zaměstnavatele AB na dohodu o provedení práce. A pouze na červenec podepíše u tohoto zaměstnavatele prohlášení k dani a při výpočtu čisté měsíční odměny se uplatní daňové slevy. V měsíci srpnu bude na dohodu o provedení práce pracovat pro zaměstnavatele CD, protože u zaměstnavatele AB pracovala pouze jeden měsíc a pouze na měsíc měla podepsáno prohlášení k dani, tak u zaměstnavatele CD bude moci na srpen podepsat prohlášení k dani a opět při výpočtu čisté měsíční odměny uplatnit daňové slevy.
Praktický příklad 2)
Pan Novák pracuje u zaměstnavatele LM na standardní pracovní smlouvu a má u zaměstnavatele podepsáno prohlášení k dani. U zaměstnavatele XY si v červenci přivydělá na základě práce na dohodu o provedení práce s měsíční odměnou 9 400 Kč. U zaměstnavatele XY již nemůže pan Novák podepsat prohlášení k dani, neboť u hlavního zaměstnavatele LM pracuje celý rok a má u něj podepsáno prohlášení k dani. Protože je měsíční odměna z dohody o provedení práce do limitu (10 000 Kč a méně) a není podepsáno prohlášení k dani, tak se z hrubé měsíční odměny srazí 15% srážková daň. Daň z příjmu činí 1 410 Kč (9 400 Kč x 15 %).
Praktický příklad 3)
Student Černý bude v červenci pracovat současně pro dva zaměstnavatele na dohodu o provedení práce. Měsíční odměna u zaměstnavatele RT bude 14 400 Kč. U zaměstnavatele XY bude měsíční odměna 6 200 Kč. Prohlášení k dani podepíše student Černý u zaměstnavatele RT. Na dani z příjmu fyzických osob je u zaměstnavatele RT odvedena zálohová daň z příjmu ve výši 490 Kč (14 400 Kč x 1,34, na sta nahoru) x 15 %) - sleva na poplatníka 2 070 Kč - sleva na studenta 335 Kč). U zaměstnavatele XY je sražena daň z příjmu ve výši 930 Kč (6 200 Kč x 15 %).
Praktický příklad 4)
Studenta Šťastná si během července přivydělá prací na dohodu o provedení práce pro zaměstnavatele AB. Hrubá měsíční odměna je 10 000 Kč. Protože studentka Šťastná podepíše prohlášení k dani, tak se při výpočtu daně z příjmu uplatní sleva na poplatníka i sleva na studenta. Čistá odměna studentky Šťastné, kterou obdrží na svůj bankovní účet, bude tedy 10 000 Kč. Na dani z příjmu se nezaplatí nic z důvodu uplatnění daňových slev. Přestože jsou slevy vyšší než vypočtená daň z příjmu, tak z důvodu uplatnění slevy na poplatníka a slevy na studenta nemůže vzniknout nárok na daňový přeplatek. Sociální pojištění a zdravotní pojištění se neplatí, když je měsíční odměna z dohody o provedení práce 10 000 Kč a méně.