Ze zákona platí pro všechny osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) povinnost podat každoročně přiznání k dani z příjmů fyzických osob na finanční úřad a odevzdat Přehled o příjmech a výdajích na místně příslušnou OSSZ a svou zdravotní pojišťovnu. Za OSVČ se považují všichni živnostníci, ale např. i poradci, advokáti, herci, autoři či hudebníci. Pro vyplnění všech tiskopisů je základem stanovení příjmů a výdajů. Možností je ze zákona několik.
Stanovení výdajů paušálem
Stanovení výdajů paušálem přináší všem OSVČ časovou a mnohdy i finanční úsporu (pokud jsou jejich skutečné náklady nižší než paušál). Veškeré finanční a daňové záležitosti jsou následně schopny zvládnout sami. Dále není potřeba evidovat výdajové doklady a přemýšlet, zda jsou daňově uznatelné či nikoliv. Pro případnou kontrolu je nutné doložit pouze všechny příjmy (v hotovosti i bankovním převodem) a pohledávky.
Porovnání výše paušálu
OSVČ | Nyní | Změna |
Osoby podnikající v zemědělství | 80 % | 80 % |
Osoby s příjmy z řemeslných živností | 60 % | 80 % |
Ostatní živnostníci | 50 % | 60 % |
Ostatní OSVČ | 40 % | 60 % |
Osoby s příjmy z pronájmu | 30 % | 30 % |
Nejvyšší změna je u řemeslných živností a ostatních OSVČ (advokáti, herci, autoři…), kde je plánované zvýšení paušálu až o 20 procentních bodů. Jakou to přináší finanční úsporu na dani při příjmu 600 tisíc u ostatních OSVČ?
Příklad
Text | Paušál 40 % | Paušál 60 % |
Příjem | 600 000 Kč | 600 000 Kč |
Výdaj | 240 000 Kč | 360 000 Kč |
Daňový základ | 360 000 Kč | 240 000 Kč |
Daň 15 % | 54 000 Kč | 36 000 Kč |
Sleva na poplatníka | 24 840 Kč | 24 840 Kč |
Daň po uplatnění slev | 29 160 Kč | 11 160 Kč |
Jak vidíme v našem zvoleném případě, činila by daňová úspora 18 tisíc korun. Pro zjednodušení výpočtu jsme neuplatnili žádné další slevy na dani (např. na manželku), nesnížili základ daně o nezdanitelné částky (např. penzijní připojištění, dary…) či nevyužili daňový bonus na děti.
Přechod na paušální výdaje
Samozřejmě nelze způsob stanovení výdajů pro daňové účely měnit libovolně. OSVČ, která chce přejít ze skutečných výdajů (tj. z daňové evidence) na paušální výdaje, musí podat dodatečné daňové přiznání za předchozí zdaňovací období a v tomto přiznání dodaní všechny neuhrazené pohledávky, závazky a zásoby vykázané ke konci roku. Pohledávky a zásoby základ daně zvýší a závazky sníží. Přechod z daňové evidence na paušální výdaje je proto lepší naplánovat v předstihu a přizpůsobit tomu již aktuálně podávané daňové přiznání.
Daňová evidence
Tato forma vedení příjmů a výdajů nahradila dřívější jednoduché účetnictví. Výdaje jsou však vyčísleny dle skutečnosti. Její forma není v zákoně striktně stanovena. Při případné kontrole je však nutné doložit všechny příjmy a výdaje a majetek a závazky. Je nutné archivovat všechny potřebné doklady (bankovní výpisy, faktury…) v souladu se zákonem. Daňovou evidenci vedou OSVČ, jejichž náklady jsou vyšší než při uplatnění výdajového paušálu. Právě zvýšení výdajových paušálu umožní těmto OSVČ přejít na paušál.
Podvojné účetnictví
Jedná se o finančně nejnáročnější a nejnákladnější způsob prokázání příjmů a výdajů. Zvládnout veškerou agendu spojenou s podvojným účetnictvím je pro OSVČ nemožné. Musí tak přenechat své účetnictví profesionální firmě nebo zaměstnat účetního. Ze zákona musí podvojné účetnictví vést OSVČ:
- zapsané v obchodním rejstříku
- mající obrat za předcházející kalendářní rok 25 miliónů Kč a více
- pokud jsou členy sdružení bez právní subjektivity, kde alespoň jeden z účastníků tohoto sdružení je výše uvedenou osobou
- komu to ukládá zvláštní předpis
- dobrovolně