FinExpert.e15.cz

Výpočet daně z příjmu a povinného pojistného při podnikání po část roku

Vše si ukážeme na praktickém příkladu.

Osoby samostatně výdělečně činné, které vykonávali samostatnou výdělečnou činnost pouze po část roku 2015, musí podat za loňský rok daňové přiznání a vyplnit přehledy. A to i tehdy, když byla samostatná výdělečná činnost ukončena. 

Při výkonu samostatné výdělečné činnosti pouze po část roku 2015 je potřeba podat za rok 2015 na finanční úřad daňové přiznání, na místně příslušnou OSSZ (Okresní správu sociálního zabezpečení) přehled o příjmech a výdajích a na příslušnou zdravotní pojišťovnu, u které byla OSVČ v roce 2015 pojištěna, rovněž přehled o příjmech a výdajích. Základní termín pro podání daňového přiznání za rok 2015 je do 1. dubna 2016 a základní termín pro doručení přehledů o příjmech a výdajích je do 2. května 2016. 

Aktuálně | Pojištění | Daně

Životní pojištění a daně za rok 2015

Na maximální úsporu dosáhnete při měsíčním vkladu 1 000 Kč a více.

Minimální měsíční vyměřovací základy

Za každý měsíc výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti v roce 2015 činí minimální vyměřovací základ pro placení sociálního pojištění 6 653 Kč a pro placení zdravotního pojištění 13 305,50 Kč. Povinné pojistné se odvádí z vyměřovacího základu, kterým je polovina daňového základu, pokud je však skutečný vyměřovací základ, tak se povinné pojistné vypočítává z minimálního vyměřovacího základu. Při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti je minimální vyměřovací základ poměrně nižší než za celý rok

Praktický příklad

Paní Veselá vykonávala v měsících leden až srpen 2015 hlavní samostatnou výdělečnou činnost. Příjem za dané období byl 315 490 Kč a výdaje byly 142 980 Kč. Na měsíčních zálohách na sociálním pojištění zaplatila paní Veselá za měsíce leden až srpen 15 446 Kč, na zálohách na zdravotním pojištění potom 14 376 Kč. 

Od září však paní Veselá nastoupila do zaměstnání, neboť samostatné výdělečné činnosti se věnovala každý den od rána do večera, a to včetně víkendů a dosažený zisk vynaloženému úsilí neodpovídal. 

Hrubou mzdu paní Veselá v měsících září až prosinec měla 22 500 Kč. Na zálohách na dani z příjmu fyzických osob paní Veselá zaplatila za měsíce září až prosinec 9 840 Kč (2 460 Kč x 4 měsíce). Měsíční záloha byla totiž 2 460 Kč (22 500 Kč x 1,34, zaokrouhleno na sta nahoru) x 15 %) - sleva na poplatníka ve výši 2 070 Kč).   

Protože měla paní Veselá během roku 2015 příjem ze samostatné výdělečné činnosti, tak nemůže daňové záležitosti za rok 2015 za paní Veselou vyřídit její zaměstnavatel formou ročního zúčtování daně. Paní Veselá si musí sama podat daňové přiznání za rok 2015, i když už samostatnou výdělečnou činnost ukončila.  

K vyplnění daňového přiznání bude paní Veselá potřebovat od svého zaměstnavatele potvrzení o zdanitelných příjmech za rok 2015. V uvedeném potvrzení bude uvedena souhrnná hrubá  mzda 90 000 Kč (22 500 Kč x 4 měsíce), souhrnné pojistné placené zaměstnavatelem 30 600 Kč (90 000 Kč x 34 %) a zaplacené zálohy na dani z příjmu  9 840 Kč. 

Výpočet daně z příjmu fyzických osob

Paní Veselá vyplní daňové přiznání se dvěma přílohami, a sice potvrzením o zdanitelných příjmech od zaměstnavatele a vyplněnou přílohou číslo jedna daňového přiznání, kde je vypočítán dílčí základ daně ze samostatné výdělečné činnosti. Při odevzdání daňového přiznání zaplatí současně daňový nedoplatek na pokladně finančního úřadu. 

  • Dílčí základ daně ze zaměstnání činí 120 600 Kč (90 000 Kč + 30 600 Kč).
  • Dílčí základ daně ze samostatné výdělečné činnosti je 172 510 Kč (315 490 Kč - 142 980 Kč).
  • Základ daně (zaokrouhlený na sta dolů) činí 293 100 Kč (120 600 Kč + 172 510 Kč).
  • Daň z příjmu je 43 965 Kč (293 100 Kč x 15 %). 
  • Sleva na poplatníka činí 24 840 Kč. 
  • Daň po slevě je 19 125 Kč (43 965 Kč - 24 840 Kč). 
  • Zaplacené zálohy na dani z příjmu jsou 9 840 Kč.
  • Nedoplatek na dani činí 9 285 Kč (19 125 Kč - 9 840 Kč). 

Výpočet sociálního pojištění

V daňovém přiznání se uvádí příjmy ze zaměstnání i samostatné výdělečné činnosti. V přehledech se uvádí pouze údaje z výkonu samostatné výdělečné činnosti. Nedoplatek na sociálním pojištění ve výši 9 741 Kč zaplatí paní Veselá na pokladně místně příslušné OSSZ při odevzdání přehledu o příjmech a výdajích. 

  • Skutečný vyměřovací základ je 86 255 Kč (172 510 Kč x 50 %). 
  • Minimální vyměřovací základ činí 53 224 (6 653 Kč x 8 měsíců). 
  • Skutečný vyměřovací základ je vyšší než minimální vyměřovací základ, sociální pojištění za rok 2015 se bude počítat ze skutečného vyměřovacího základu. 
  • Sociální pojištění za rok 2015 činí 25 187 Kč (86 255 Kč x 29,2 %). 
  • Zaplacené zálohy během roku byly 15 446 Kč. 
  • Nedoplatek na sociálním pojištění činí 9 741 Kč (25 187 Kč - 15 446 Kč). 

Výpočet zdravotního pojištění

Minimální vyměřovací základ pro placení sociálního pojištění a zdravotního pojištění je odlišný. Proto se může v praxi stát, že sociální pojištění se vypočítává ze skutečného vyměřovacího základu a zdravotní pojištění z minimálního vyměřovacího základu, jako v případě paní Veselé. Po odevzdání přehledu o příjmech a výdajích na zdravotní pojišťovně nevznikne paní Veselé žádný nedoplatek na zdravotním pojištění, neboť zaplacené zálohy během roku byly dostatečně vysoké. 

  • Skutečný vyměřovací základ je 86 255 Kč (172 510 Kč x 50 %). 
  • Minimální vyměřovací základ činí 106 444 Kč (13 305,50 Kč x 8 měsíců). 
  • Minimální vyměřovací základ je vyšší než skutečný vyměřovací základ, zdravotní pojištění za rok 2015 se bude počítat z minimálního vyměřovacího základu. 
  • Zdravotní pojištění za rok 2015 činí 14 370 Kč (106 444 Kč x 13,5 %). 
  • Zaplacené zálohy během roku byly 14 376 Kč. 
Další článek


 

 


Další články

Stavebním spořitelnám sebevědomí nechybí: I kdyby se snížily úroky, o klienty nepřijdeme

Stavebním spořitelnám sebevědomí nechybí: I kdyby se snížily úroky, o klienty nepřijdeme

Snižování se dotkne nově uzavřených smluv.

Před 2 hodinami  |  Rybová Romana

 Při krachu banky čí záložny se k penězům dostaneme dříve

Při krachu banky čí záložny se k penězům dostaneme dříve

Včera  |  Ondráčková Kamila
Koho se týká EET již od prosince?

Koho se týká EET již od prosince?

Za neplnění zákonných povinností hrozí vysoké sankce, proto je potřeba se na EET včas připravit.

5.  5.  2016  |  Ivanco Gabriela  |  2

P2P půjčky: využít jich mohou i podnikatelé

P2P půjčky: využít jich mohou i podnikatelé

Včera  |  Rybová Romana  |  1
Odbory versus zaměstnavatelé: boj o zákoník práce

Odbory versus zaměstnavatelé: boj o zákoník práce

Včera  |  Rybová Romana

Mzdová kalkulačka

Student
Držitel průkazu ZTP/P
Invalidita 1. nebo 2. stupně
Invalidita 3. stupně
Penze / rodičovská dovolená

Přehled | Zajímavosti | Vyděláváme | Bydlíme

V kterých zemích se žije nejlépe?

Dle studie OSN „Human Development Index 2015“ patří Česko mezi třicítku zemí s nejlepšími životními podmínkami. více

EuroEUREUR27.020 Kč-0.037 %
Americký dolarUSDUSD24.255 Kč0.214 %
Britská libraGBPGBP35.497 Kč0.121 %
Japonský jenJPYJPY21.811 Kč-1.192 %
Chorvatská kunaHRKHRK3.611 Kč0.083 %
více...
PX892.1700.19 %
CETV62.4504.96 %
ČEZ439.0000.02 %
Erste Bank656.000-0.91 %
Fortuna86.1500.17 %
více...
Meziroční změna HDP4,50%3Q / 15
Míra nezaměstnanosti6,40%k 1. 1. 16
Meziroční inflace0,60%k 1. 1. 16
Průměrná hrubá mzda26 072 Kč3Q / 15
Meziroční růst průmyslu-1,70%k 1. 12. 15
více