FinExpert.e15.cz

Pronájem nemovitosti a daně

Při splnění podmínek zaplatíte nízké daně. Podívejme se na praktické příklady.

Při splnění zákonných podmínek podléhají příjmy z pronájmu nízkému zdanění. Rozdílně se však postupuje, když se jedná o pronájem nemovitosti vložené do obchodního majetku a v ostastních případech.

Jestliže je pronajímaná věc zařazena do obchodního majetku pronajímatele, potom příjmy z pronájmu jsou příjmem dle § 7 zákona o dani z příjmu vyzických osob, jedná se tedy o příjmy z podnikání. V ostastních příjmech se jedná o příjem podle § 9 zákona o dani z příjmu. Pro daňové účely se jedná o velký rozdíl.

Spoříme | Bydlíme

Nekupujte zajíce v pytli aneb Na co se zaměřit, než nemovitost koupíte

Investujete do staré či nové nemovitosti? Zde se opravdu vyplatí řídit se pořekadlem Dvakrát měř, jednou řež.

Pronájem nemovitosti v obchodním majetku

V případě, že je nemovitost, byt nebo nebytový prostor vložen do obchodního majetku, potom jsou příjmy plynoucí z pronájmu příjmem z podnikání. Výdaje se v tomto případě uplatní buď ve skutečné výši, nebo paušálem. Sazba výdajového paušálu se v tomto případě řídí výkonem samostatné výdělečné činnosti. U ostatních živností je 60% výdajový paušál. Hlavní rozdíl oproti „běžnému“ pronájmu je skutečnost, že z pronájmu nemovitosti zařazené do obchodního majetku odvádí podnikatel rovněž sociální a zdravotní pojištění.

Praktický příklad

Podnikatel pan Novák dosáhl za rok 2011 příjmu z podnikání ve výši 2 000 000 Kč a výdaje ve výši 1 500 000 Kč, dále měl příjem z pronájmu nemovitosti zařazené do obchodního majetku ve výši 100 000 Kč a výdaje 20 000 Kč. Kolik odvede na daních? 

  • Daň z příjmu fyzických osob: Základem daně je částka 580 000 Kč (500 000 Kč + 80 000 Kč). Daň činí 63 360 Kč (580 000 Kč  15 % - 23 640 Kč).
  • Sociální pojištění: Vyměřovacím základem je 290 000 Kč (50 % z 580 000 Kč). Sociální pojištění činí 84 680 Kč (29,2 % z 290 000 Kč).
  • Zdravotní pojištění: Vyměřovacím základem je 290 000 Kč (50 % z 580 000 Kč). Zdravotní pojištění je 39 150 Kč (13,5 % z 290 000 Kč).
  • Zdanění, včetně sociálního a zdravotního pojištění, zisku 80 000 Kč z pronájmu činí 29 080 Kč, počítáme, že sleva na poplatníka se uplatnila již u příjmu z podnikání. Efektivní zdanění v tomto případě dosahuje 36 %.

Běžný pronájem

Mnohem častější je však pronájem majetku, který není zařazen do obchodního majetku. V tomto případě je jedno, zdali se jedná o podnikatele nebo zaměstnance. Ve všech případech se jedná o příjem z pronájmu dle § 9 zákona o dani z příjmu.

  • Výhodou tohoto příjmu je skutečnost, že se z příjmu z pronájmu neodvádí sociální ani zdravotní pojištění.
  • Zaměstnanci, kteří mimo příjmu ze zaměstnání, měli za rok 2011 pouze příjmy z pronájmu nižší než 6 000 Kč, nemusí daňové přiznání podávat. Do uvedeného limitu se přitom nezapočítávají příjmy, u nichž je daň z příjmu vybírána srážkovou daní.
  • Dani z příjmu podléhá pouze „čistý příjem“. Do příjmu se tedy nezapočítává platba nájemce za elektřinu, vodu, teplo atd. Z tohoto důvodu je dobré mít částku „čistého nájemného“ ve smlouvě správně vyznačenou.
  • Příjmy z pronájmu se uvádí do přílohy č. 2 přiznání k dani z příjmu fyzických osob. Výdaje lze uplatnit buď ve skutečné výši, nebo 30% paušálem.
  • Údaje uvedené v daňovém přiznání ohledně pronájmu musí být prokazatelné. I při uplatnění výdajového paušálu je tedy zapotřebí vést evidenci příjmů a pohledávek. Při uplatnění skutečných výdajů je nutné všechny příjmy a výdaje během roku chronologicky prokázat. Je tedy nutné archivovat všechny doklady o platbách.

Příjem z pronájmu je výhodný především pro penzisty. Až do ročního zisku z pronájmu ve výši 157 600 Kč totiž nebudou z daného příjmu odvádět daň z příjmu fyzických osob, ani sociální a zdravotní pojištění. Důvodem je uplatnění slevy na poplatníka v daňovém přiznání. V případě, že příjem z důchodu a všech ostatních zdanitelných příjmů nepřekročí za rok 2011 částku 840 tisíc Kč, tak podléhá dani pouze příjem z pronájmu. Při překročení této hranice se daní celý příjem, tedy včetně důchodu.

Praktický příklad

Důchodce pan Novotný pronájímá dvě nemovitosti. Za rok 2011 měl příjem z pronájmu 225 000 Kč. Měsíční důchod pana Novotného činí 12 000 Kč. Kolik odvede na dani z příjmu fyzických osob?

  • Celkový roční příjem penzisty Novotného ve výši 369 142 Kč nepřekročí 840 tisíc Kč, proto bude zdanění podléhat pouze příjem z pronájmu.
  • Pan Novotný uplatní výdaje 30% paušálem. Příjmy budou tedy 225 000 Kč a výdaje 67 500 Kč. Základem daně bude částka 157 500 Kč.
  • Daň z příjmu bude činit 0 Kč, protože pan Novotný uplatní v daňovém přiznání slevu na poplatníka ve výši 23 640 Kč. Výpočet daně: (157 500 Kč  15 %) - 23 640 Kč).
  • Přestože je daňová povinnost pana Novotného „nulová“ bude muset odevzdat daňové přiznání na místně příslušný FÚ. 
Další článek


 

celkem 13 komentářů

Nejnovější komentáře

Dobrý den,mám v osobním vlastnictví nemovitost v Itá...
zuzana Kafková
19. 8. 2015, 17:01
děkuji, článek byl poučný a srozumitelně napsaný
trupka
11. 6. 2015, 00:03
Dobrý den, v roce 2013 jsem pronajala byt v osobním ...
Marta
10. 2. 2014, 22:12
Dobrý den, nastala taková věc.. Paní Nováková ...
Petra
1. 2. 2014, 14:31
Pravda je taková, že pokud pronajímáte nemovitost, j...
xxluky
27. 10. 2013, 17:14

Další články

ČNB udělila první P2P platformě licenci platební instituce

ČNB udělila první P2P platformě licenci platební instituce

Včera  |  Ondráčková Kamila
Berňák jde s dobou, údaje o placení daně pošle e-mailem (když vyplníte žádost)

Berňák jde s dobou, údaje o placení daně pošle e-mailem (když vyplníte žádost)

Včera  |  Pospíšil Aleš  |  1
Ministerstvo financí ohlásilo „Účtenkovku“. V EET loterii bude 65 mil. Kč ročně

Ministerstvo financí ohlásilo „Účtenkovku“. V EET loterii bude 65 mil. Kč ročně

Včera  |  Pospíšil Aleš  |  1
Hrubá vs. čistá mzda: Jak velké jsou rozdíly a proč?

Hrubá vs. čistá mzda: Jak velké jsou rozdíly a proč?

Hrubá mzda je základním údajem pro výpočet té čisté.

Včera  |  Gola Petr  |  1

Fórum: Kam "nacpat" peníze?

Fórum: Kam "nacpat" peníze?

8.  12.  2016  |  Fórum FinExpert.cz

Mzdová kalkulačka

Student
Držitel průkazu ZTP/P
Invalidita 1. nebo 2. stupně
Invalidita 3. stupně
Penze / rodičovská dovolená

Průměrná mzda | Srovnání | Rodinný rozpočet | Nakupujeme

Češi maličko zbohatli, Západ ale zůstává v nedohlednu

Kupní síla obyvatel ČR dosahuje necelých 60 % průměru Evropy. více