Pořídit si automobil do obchodního majetku?

Osobní automobil využívá v podnikání většina podnikatelů. Možná právě zvažujete, zda je výhodnější zahrnout automobil do majetku firmy nebo používat vlastní automobil k podnikání, aniž by byl zahrnut v obchodním majetku firmy. Každá varianta má své výhody i nevýhody.

Zahrnutí automobilu do obchodního majetku

U automobilu, který je v majetku firmy, můžete zahrnout na stranu nákladů (tzv. daňově uznatelné výdaje) například výdaje na pohonné hmoty, opravy, údržbu, poplatek za dálniční známku, havarijní pojištění, povinné ručení či výdaje související s pracovními cestami. Výdajů, které lze zahrnout do nákladů, je celá řada. (podrobný seznam najdete v paragrafu 24, odst. 2, písm. k, zákona o daních z příjmů – znění zákona).

Podnikatelé většinou nepoužívají osobní automobil pouze k práci, ale i k soukromým jízdám. Případná kontrola z finančního úřadu se zaměří na knihu jízd, kde jsou služební a soukromé jízdy evidovány. Pokud automobil využíváte například ze 70 % ke služebním a z 30 % k soukromým cestám, musíte i výdaje adekvátně krátit. Využíváte-li automobil pouze k podnikání, můžete do nákladů zahrnout všechny skutečné výdaje. Kniha jízd a výdaje musí být vždy v souladu.

Při koupi automobilu v rámci podnikání sice dojde k jednorázovému zaplacení celé prodejní ceny podnikatelem, avšak není možné automobil jednorázově promítnout do nákladů. Automobil spadá do kategorie majetku, který se odpisuje, a daňové odpisy jsou striktně dané Zákonem o daních z příjmů. Podnikatel může zvolit mezi zrychleným a rovnoměrným odpisováním, avšak doba odpisování pro obě alternativy zůstává stejná. To platí bez výjimky i pro výši vstupní ceny majetku, která je předmětem odpisování. V případě automobilu činí doba odpisování pět let.

Provoz automobilu v podnikání není omezen lhůtou pět let od jeho zařazení. Podnikatel může automobil i po uplynutí této lhůty nadále využívat, avšak již nemůže jej nadále odepisovat. Automobil je totiž po pěti letech daňově odepsán. Na druhou stranu může nadále uplatňovat do nákladů veškeré související výdaje týkající se provozu automobilu – opravy, pojištění, pohonné hmoty atd.

Vozidlo mimo podnikání. Žádné odpisy, žádné opravy – pouze amortizace a pohonné hmoty

Vozidlo nezařazené do obchodního majetku je charakteristické tím, že si ho nepořizuje podnikatel na IČO, nýbrž jako občan. Tím pádem ho nezařazuje do obchodního majetku, neúčtuje o něm a nemůže ho ani daňově odepisovat. Co vlastně podnikatel může z pohledu daňového udělat v případě, že použije soukromé auto pro služební účely?

Jako daňové výdaje si takový podnikatel uplatňuje výdaje ve výši sazby základní náhrady a dále náhrady výdajů za spotřebované pohonné hmoty. Sazba základní náhrady je lidově nazývána amortizace vlastního vozidla a její výše činí 4,10 Kč na ujetý kilometr pro služební účely.

Náhradou výdajů za pohonné hmoty se rozumí částka stanovená v závislosti na počtu ujetých kilometrů, nákupní ceně pohonných hmot a na aritmetickém průměru všech údajů o spotřebě uvedených výrobcem nebo dovozcem v technickém průkazu.

V této chvíli se nám nabízí možnost porovnat obě uvedené varianty a učinit rozhodnutí, co je vlastně výhodnější. Vyřknout soud ovšem není jednoduché a liší se případ od případu. Zkusme si tedy v následující tabulce naznačit klíčové parametry, které by měl každý poplatník vzít v potaz před vlastní investicí.

Před rozhodnutím, jak pořídit automobil, by si měl podnikatel odpovědět přinejmenším na v tabulce uvedené otázky. V každém případě je obtížné v okamžiku pořízení vozu si dát odpověď na otázku, jaký bude podíl mezi soukromými a služebními jízdami nebo například na to, jak poruchové auto bude, neboli kolik bude muset podnikatel utratit na opravách. Přesto se trocha přemýšlení před vlastním nákupem vozidla bezpochyby vyplatí.