V Německu je zavedena progresivní sazba daně z příjmu a pohybuje se od 0 % až do 45 %. Na první pohled to vypadá, že daňová povinnost je v Česku výrazně nižší. Jak je to doopravdy?
Pro rok 2011 pravděpodobně dojde v Česku ke zvýšení daňové povinnosti občanů u daně z příjmu fyzických osob a zavedení progresivního zdanění. Porovnejme si pro zajímavost odvody na dani z příjmu fyzických osob v Česku a našeho souseda s největší evropskou ekonomikou - Německo.
Němci odvedou méně
Pro letošní rok jsou ještě daňové podmínky v Česku stejné jako v uplynulém roce. V Německu naopak došlo k mírnému snížení daňové povinnosti. Došlo k rozšíření daňových pásem. V letošním roce tak neplatí Němci daň z příjmu fyzických osob až do příjmu ve výši 8 004 € (v roce 2009 do částky 7 834 €). Sestupný trend daňové povinnosti tak pokračuje již od roku 1998, kdy byla horní sazba daně z příjmu fyzických osob v Německu dokonce 53 %.
V Česku je pouze jedna sazba daně z příjmu fyzických osob (15 %). V Německu je daňových sazeb hned několik:
- 0 % do příjmu 8 044 €
- 14 % při příjmu 8 005 €, při každém zvýšení daňového základu o 1 000 € se zvyšuje sazba daně o 1,88 % až do příjmu 13 469 €, kdy platí sazba daně ve výši 24 %
- 24 % při příjmu 13 469 €, při každém zvýšení daňového základu o 1 000 € se zvyšuje sazba daně o 0,46 % až do příjmu 52 882 €
- 42 % při příjmu od 52 883 € do 250 730 €
- 45 % při příjmu nad 250 731 €
Němci musí platit rovněž příspěvek solidarity, který činí 5,5 % ze sazby daně. Při sazbě daně 42 % činí příspěvek solidarity 2,31 % (tj. 5,5 % ze 42 %). Celková sazba daně tak činí 44,31 %. V Německu je rovněž možné uplatnit společné zdanění manželů. Vyměřovací základ podléhající jednotlivým sazbám u daně z příjmu fyzických osob je v Německu u manželského páru dvojnásobně vyšší než u jednotlivce. Většina příjmu tak spadá do nižší daňové sazby a celková daňová povinnost manželského páru je podstatně nižší, než kdyby podávali daňové přiznání každý sám.
Kde je vyšší efektivní zdanění?
Samotné porovnání daňových sazeb nemá potřebnou vypovídací schopnost, proto si spočítáme efektivní zdanění v Česku i Německu ve výši 12 000 € (tj. 306 600 Kč) u OSVČ.
Výpočet v Německu při příjmu 12 000 € (tj. základu daně)
- základ daně za rok 2010 činí 12 000 € daň se vypočítá podle vzorce:
(912,17 ∙ y + 1 400) ∙ y, kde y činí 0,3996 ((12 000 – 8 004) : 10 000), (912,17 ∙ 0,3996 + 1 400) ∙ 0,3996 = 705 €
- daňová povinnost tedy činí 705 €
- efektivní míra zdanění činí 5,9 %
Výpočet v Česku při příjmu 306 600 Kč (1 euro = 25,55 Kč)
- základ daně za rok 2010 činí 306 600 Kč
- daň se vypočítá podle vzorce:
306 600 Kč ∙ 15 % = 45 990 Kč
- daň je 21 150 Kč (45 990 Kč – sleva na poplatníka 24 840 Kč)
- daňová povinnost tedy činí 21 150 Kč
- efektivní míra zdanění činí 6,9 %
Porovnání zdanění v Česku a Německu u OSVČ (kurz 25,55 Kč/euro)
Přestože to na první pohled vypadá, že daňoví poplatníci musí na dani z příjmu fyzických osob odvést v Česku méně než v Německu, tak tomu tak nemusí být. Do zdanitelného příjmu (tj. rozdílu mezi příjmy a výdaji) ve výši 400 tisíc korun za rok je dokonce zdanění v Německu nižší než v Česku. V Německu se dokonce do příjmu cca. 200 tisíc korun daň vůbec neplatí. Jestliže je však zdanitelný příjem vyšší než milión korun, tak je zdanění v Česku nižší o 10 % a při příjmu nad 1,5 miliónu dokonce o 15 %. Občané s nadstandardními příjmy tedy odvedou v Česku na dani z příjmu fyzických osob výrazně méně. Nutno ještě podotknout, že výpočet se prováděl u bezdětného a svobodného občana OSVČ. Protože je v Německu možnost využít společného zdanění manželů, tak u manželů by nebyl takový rozdíl v míře zdanění.