FinExpert.e15.cz

Mimořádný příjmový měsíc a platba solidární daně

Solidární daň se počítá z hrubé mzdy. (Příklady)

Zaměstnanci s měsíční hrubou mzdou nad 106 444 Kč v roce 2015 musí odvádět ze své hrubé mzdy solidární daň. Kdy je potřeba podat daňové přiznání za rok 2015 a kdy je možné požádat zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování daně? 

Sazba daně z příjmu fyzických osob je stanovena v § 16 zákona o dani z příjmu. Sazba daně z příjmu fyzických osob je 15 %. Solidární daň se týká pouze částky nad rozdíl mezi součtem příjmů zahrnovaných do dílčího základu daně ze závislé činnosti a dílčího základu daně ze samostatné výdělečné činnosti a 48násobku průměrné mzdy stanovené podle zákona upravující pojistné na sociální zabezpečení. Za rok 2015 podléhá platbě 7% solidární daně hrubá mzda zaměstnance nad částku 1 277 328 Kč. Zaměstnanci přitom odvádí povinné daně měsíčně ze své hrubé mzdy, při výpočtu měsíční daně z příjmu se posuzuje částka 106 444 Kč. Solidární daň se počítá z hrubé mzdy a nikoliv superhrubé mzdy, jak si ukážeme na praktickém příkladu. 

Sociální pojištění

Sociální pojištění pro živnostníky v roce 2016

Jak vysoká bude minimální záloha v roce 2016?

Praktický příklad

Zaměstnanec pan Černý měl v září hrubou měsíční mzdu 130 000 Kč. Kolik zaplatí pan Černý na dani z příjmu fyzických osob celkem? 

  • Superhrubá mzda činí 174 200 Kč (130 000 Kč x 1,34)
  • Daň z příjmu fyzických osob je 24 060 Kč (174 200 Kč x 15 %) - 2 070 Kč)
  • Solidární daň je 1 648 Kč (130 000 Kč - 106 444 Kč) x 7 %)
  • Odvedená záloha na dani z příjmu po slevě 25 708 Kč

Zaměstnanci panu Černému je jeho zaměstnavatelem sraženo na dani z příjmu fyzických osob v zářijové výplatě obdržené na účet v říjnu celkem 25 708 Kč. 

Příjem nad limit pouze v některém měsíci

Někteří zaměstnanci odvedou v některém měsíci roku 2015 z hrubé mzdy solidární daň, neboť mají z různých důvodů výjimečně vysokou hrubou mzdu. V ostatních měsících však mají hrubou mzdu značně nižší a souhrnná hrubá mzda za celý rok je potom nižší než částka 1 277 238 Kč a nevzniká povinnost platby solidární daně za celý rok. Případný přeplatek v některém z měsíců je možné vyřídit formou provedeného ročního zúčtování zaměstnavatelem. Zaměstnanci, kteří mají svoji hrubou mzdu za rok 2015 do 1 277 328 Kč, tedy mohou požádat svého zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování, i když měli v některém měsíci hrubou mzdu nad 106 444 Kč. 

Kdy musí zaměstnanec podat daňové přiznání? 

Zaměstnanec mající roční hrubou mzdu za letošní rok nad 1 277 328 Kč si však musí sám podat daňové přiznání. Zaměstnavatel za něho nemůže provést roční zúčtování daně. Pro podání daňového přiznání bude zaměstnanec potřebovat od zaměstnavatele potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti. V daňovém přiznání mohou při splnění zákonných podmínek uplatnit nárok na daňové slevy a daňové odpočty. Základní termín pro podání daňového přiznání k dani z příjmu fyzických osob za rok 2015 je do 1. dubna 2016. Zaměstnanci mající příjmy pouze ze závislé činnosti s příjmy nad limit však nebudou podávat „přehledy o příjmech a výdajích“ jako osoby samostatně výdělečně činné. Povinnosti spojené s platbou sociálního pojištění a zdravotního pojištění za ně vyřídil během roku zaměstnavatel. 

Ztrátu lze v daňovém přiznání započítat

Zaměstnanci mající příjmy ze závislé činnosti s roční hrubou mzdou za rok 2015 nad limit, kteří mají současně příjmy ze samostatné výdělečné činnosti, mohou v daňovém přiznání započítat případnou ztrátu ze samostatné výdělečné činnosti za rok 2015.

Praktický příklad

Pan Novotný bude mít za celý rok 2015 příjmy ze závislé činnosti ve výši 1 560 000 Kč. Současně dosáhne pan Novotný ztráty ze samostatné výdělečné činnosti ve výši 460 000 Kč. Z důvodu odečtu ztráty bude základ daně 1 100 000 Kč (1 560 000 Kč - 460 000 Kč) a pan Novotný nebude za rok 2015 platit solidární daň, neboť nebude mít příjem nad zákonný limit. 

Další článek


 

 


Další články

Podnikání během rodičovské dovolené v příkladech

Podnikání během rodičovské dovolené v příkladech

Při rodičovské je samostatná výdělečná činnost považována za vedlejší zdroj příjmů.

Před 3 hodinami  |  Gola Petr

Hospodské „čtyřky“, vinárny, kavárny a cukrárny v ohrožení, kvůli EET

Hospodské „čtyřky“, vinárny, kavárny a cukrárny v ohrožení, kvůli EET

Suma sumárum, ohrožených podniků je zhruba 13 až 15 tisíc.

Včera  |  Pospíšil Aleš  |  4

Plátci DPH pozor, vláda od října rozšiřuje „reverse charge“

Plátci DPH pozor, vláda od října rozšiřuje „reverse charge“

Včera  |  Pospíšil Aleš
Chcete zateplit střechu? Na co si dát pozor a kdy se vyplatí?

Chcete zateplit střechu? Na co si dát pozor a kdy se vyplatí?

Střecha je místem, přes které může unikat velká část tepla.

Včera  |  Poncarová Jana  |  1

U ČMSS si můžete předpřipravit smlouvu on-line

U ČMSS si můžete předpřipravit smlouvu on-line

26.  9.  2016  |  Rybová Romana  |  1

Mzdová kalkulačka

Student
Držitel průkazu ZTP/P
Invalidita 1. nebo 2. stupně
Invalidita 3. stupně
Penze / rodičovská dovolená