Občané s příjmem do 10 290 Kč na dani neodvedou ničeho a u občanů s příjmem 60 tisíc Kč činí daň 16,65 %.
Přestože je tedy v Česku zavedena rovná daň, je v konečném důsledku vlivem způsobu výpočtu daňové povinnosti lehce progresivní. Stejně to funguje např. i na Slovensku, kde je zákonem stanovena rovná daň již od roku 2004.
Kdy daň neplatíte a naopak dostanete bonus?
Občané s nízkými příjmy, kteří mají děti, dokonce nezaplatí na dani z příjmu fyzických osob ani korunu, a navíc ještě dostanou od státu „daňovou vratku“. Na každé dítě žijící s poplatníkem v domácnosti si může poplatník každý měsíc uplatnit daňové zvýhodnění (daňový bonus) ve výši 890 Kč. Má-li např. daňový poplatník měsíční příjem 10 290 Kč a dvě děti, jeho čistá mzda je vyšší než jeho hrubá mzda.
Příklad:
- hrubá mzda: 10 290 Kč
- superhrubá mzda: 13 800 Kč
- sociální pojištění: 669 Kč (6,5 % z 10 290 Kč)
- zdravotní pojištění: 464 Kč (4,5 % z 10 290 Kč)
- daň 15 %: 2 070 Kč (15 % z 13 800 Kč)
- sleva na poplatníka: -2 070 Kč
- daňová povinnost: 0 Kč
- „daňový bonus“: 1 780 Kč
- čistá mzda: 10 937 Kč (10 290 – 669 – 464 + 1 780)
Když 19 % je méně než 15 %
Na příkladu Slovenska a Česka si navíc můžeme nádherně ilustrovat, že samotná sazba daně není často pro výpočet daňové povinnosti ten nejdůležitější údaj. Velmi záleží na dalších zákonných parametrech výpočtu (nezdanitelných položkách, slevách na dani, ale i samotném způsobu výpočtu).
V Česku se totiž daň počítá ze superhrubé mzdy (tj. hrubé mzdy zaměstnance zvýšené o sociální a zdravotní pojištění, které ze něj odvádí jeho zaměstnavatel). Superhrubá mzda v Česku je tak o 34 % vyšší než činí zaměstnancova hrubá mzda. Zaměstnavatel za svého zaměstnance totiž odvádí sociální pojištění ve výši 25 % a zdravotní pojištění ve výši 9 %.
Naproti tomu na Slovensku se daň počítá pouze z hrubé mzdy zaměstnance. Samotný způsob výpočtu čisté mzdy si na Slovensku ukážeme u příjmu 720 € (průměrné hrubé měsíční mzdy na Slovensku).
- hrubá mzda: 720 €
- sociální pojištění (9,4 %): 67,68 €
- zdravotní pojištění (4,0 %): 28,80 €
- základ daně: 288 € (hrubá mzda – sociální a zdravotní pojištění – základní nezdanitelná položka ve výši 335 €)
- daň: 54,72 € (19 % z 288 €)
U průměrné mzdy odvede občan na Slovensku na dani 7,6 %. Na každé dítě je na Slovensku daňový bonus 19 €.
Názorné porovnání daňové povinnosti v Česku a na Slovensku je vidět z přiložené tabulky. Všechny údaje jsou pro lepší názornost v euro (€). Pro vzájemný přepočet byl použitý kurs:1 euro = 25,155 Kč.
Hrubý příjem (v €) | Česko (daňová povinnost, v € a v % ) | Slovensko (daňová povinnost, v € a v % ) |
bezdětný | 2 děti | bezdětný | 2 děti |
500 | 18,5 (3,7 %) | - 52,3 (- 10,5 %) | 18,5 (3,7 %) | - 39,0 (- 7,8 %) |
700 | 58,4 (8,3 %) | - 12,3 (- 1,8 %) | 51,4 (7,3 %) | 12,8 (1,8 %) |
1 000 | 119,3 (11,9 %) | 48,5 (4,9 %) | 100,8 (10,1 %) | 62,2 (6,2 %) |
2 000 | 320,2 (16,0 %) | 249,5 (12,5 %) | 284,8 (14,2 %) | 246,2 (12,3 %) |
5 000 | 923,1 (18,5 %) | 852,3 (17,1 %) | 887,9 (17,8 %) | 849,3 (17,0 %) |
Jak ukazuje tabulka, bezdětní občané odvedou u všech druhů příjmů na Slovensku na dani z příjmu fyzických osob méně než v Česku, i když je na Slovensku rovná daň 19 % a v Česku 15 %. Hlavním důvodem je rozdílný způsob výpočtu. U občana majícího 2 děti je zdanění u průměrné mzdy nižší v Česku, důvodem je vyšší daňový bonus než na Slovensku. U nadprůměrných mezd se však již projevuje rozdílný způsob výpočtu daně a daňová povinnost u občana majícího dvě děti je již nižší na Slovensku. Obě země však mají v současné době společné, že odvody na dani z příjmu jsou na evropské poměry velmi nízké. V obou zemích je však vysoké sociální a zdravotní pojištění, které patří mezi nejvyšší v Evropě.