FinExpert.e15.cz

Kdy můžete uplatnit slevu na manželku?

Připravili jsem praktické příklady, kdy lze slevu využít.

Při splnění zákonných podmínek si můžete jako zaměstnanec i OSVČ snížit daňovou povinnost za rok 2011 o 24 840 Kč za slevu manželku. Podíveme se na praktické příklady, kdy lze slevu uplatnit. Jaké doklady jsou zapotřebí? Jaké termíny pro uplatnění mají zaměstnanci a OSVČ?

Kolik skutečně platíme na daních?

Každý měsíc je nám ze mzdy sražena daň z příjmu, sociální a zdravotní pojištění. To však není vše.

Sleva na manželku/manžela je upravena v § 35 ba zákona o dani z příjmu. Přestože základní sleva na poplatníka pro rok 2011 poklesla oproti roku 2010 o 1 200 Kč (z 24 840 Kč na 23 640 Kč) z důvodu zavedení tvz. povodňové daně, tak sleva na manželku je nadále ve výši 24 840 Kč. V textu budeme hovořit o slevě na manželku, i když může být samozřejmě uplatněna i na manžela, protože v praxi se sleva na manžela uplatňuje výjimečně. Tuto slevu nelze přiznat na partnerku nebo družku. Vždy pouze na manželku (manžela).

Sleva může být až 49 680 Kč

Základní sleva na manželku je 24 840 Kč. V případě, že je manželka držitelkou průkazu mimořádných výhod III. stupně, průkaz ZTP/P, můžete uplatnit slevu až ve výši 49 680 Kč. Slevu na dani, na rozdíl od základní slevy na poplatníka lze uplatnit pouze jednou za rok, a to buď v daňovém přiznání, nebo ročním zúčtování.

O slevu na dani na manželku si mohou i zaměstnanci snížit daňovou povinnost pouze, když příjem manželky za rok 2011 nepřekročil hranici 68 tisíc Kč. Tuto informaci však nemůžete vědět dopředu. Daňové zvýhodnění na děti nebo slevu na dani si zaměstnanci mohou uplatňovat již v průběhu roku.

Rozdílný postup pro zaměstnance a OSVČ

Zaměstnanci, kteří měli během roku pouze příjmy ze závislé činnosti (tj. ze zaměstnání), zpravidla požádají svého zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování. V tomto případě je nutné doručit mzdové účetní všechny podklady do 15. února. Do tohoto termínu musí tedy i zaměstnanec, který chce uplatnit slevu na dani na manželku doručit čestné prohlášení manželky, že její vlastní příjmy za rok 2011 nepřekročily hranici 68 tisíc Kč. Při změně několika zaměstnavatelů během roku, provede roční zúčtování poslední zaměstnavatel.

Pokud podáváte daňové přiznání sami, slevu uplatníte do konce března 2012. Daňové přiznání však musí podat např. i zaměstnanci, kteří si převydělávají podnikáním, pronájmem, prodejem CP, a příjem z těchto aktivit překročil za rok hranici 6 000 Kč.

Jaké příjmy se počítají do limitu?

Do vlastního příjmu manželky se dle § 35ba zákona o dani z příjmu se nezahrnují dávky státní sociální podpory, dávky sociální péče, příspěvek na péči, sociální služby, dávky pomoci v hmotné nouzi, státní příspěvky na penzijní připojištění a stavební spoření, studijní stipendium a příjem z péče o blízkou nebo jinou osobu.

Z praxe

Podívejme se na nejčastější případy, které mohou v praxi nastat.

Rodičovská a výpověď

Paní Novotná obdržela během roku 2011 rodičovský příspěvek ve výši 60 800 Kč. Následně pro ni zaměstnavatel neměl práci a pracovní poměr ukončil ukončen dohodou, kde bylo uvedeno, že paní Novotná dostane tříměsíční odstupné. Paní Novotná obdržela tedy v roce 2011 odstupné ve výši 54 000 Kč. Dále obdržela podporu v nezaměstnanosti ve výši 3 499 Kč. Může manžel paní Novotné uplatnit slevu na dani?

  • Ano. Rozhodný příjem činí 57 499 Kč (54 000 Kč + 3 499 Kč). Odstupné se započítává, stejně jako podpora v nezaměstnanosti. Rodičovský příspěvek se však nezapočítává.

Mateřská a rodičovská

Paní Svobodová obdržela během roku 2011 mateřskou v celkové výši 69 300 Kč a následně rodičovský příspěvek ve výši 38 000 Kč. Může manžel uplatnit slevu na dani?

  • Ne. Peněžitý příspěvek v mateřství (mateřská) se do příjmu započítává a limit je tedy překročen. Stejná situace je u všech ostatních nemocenských dávek (nemocenská, ošetřovné) nebo náhrady mzdy.

Svatba během roku

Pan Novák se oženil 16. dubna 2011. Jeho manželce se nedařilo v podnikání a za celý rok 2011 měla příjem 65 820 Kč. Může pan Novák uplatnit slevu na manželku a jak vysokou?

  • Ano, ve výši 16 560 Kč. Protože ke svatbě došlo až v průběhu roku, tak se bude sleva na manželku poměrně snižovat. Příjem z podnikání se započítává, dosažený příjem je však nižší než limit, proto lze slevu na manželku uplatnit. Zde je dobré zdůraznit, že se posuzuje příjem (nikoliv zisk). Stejná situace je např. u prodeje nemovitostí, movitých věcí, cenných papírů. Pan Novák uplatní slevu ve výši 16 560 Kč. Započitávají se totiž pouze měsíce, kdy trvalo manželství po celý měsíc, tedy květen až prosinec 2011.

Nástup do práce

Paní Černá obdržela v roce 2011 rodičovský příspěvek 45 600 Kč. Poté nastoupila do práce a její hrubá mzda za rok 2011 činila 60 000 Kč. Superhrubá mzda (hrubá mzda + pojistné placené zaměstnavatelem) paní Černé byla tedy 80 400 Kč (60 000 Kč  1,34). Může manžel pan Černý uplatnit slevu na manželku?

  • Ano. Rodičovský příspěvek se nezapočítává. Pro účely slevy na dani se započítává souhrnná hrubá mzda, nikoliv „superhrubá mzda“.

Nulová daň z příjmu

Živnostník uplatňující slevu na manželku, pokud celý rok pobírala pouze rodičovský příspěvek, a daňové zvýhodnění na dítě ve výši 11 604 Kč, neodvede za rok 2011 na dani z příjmu nic až do zisku 400 590 Kč.

  • Výpočet nulové daně: (400 500 Kč  15 %) - 23 640 Kč - 24 840 Kč - 11 604 Kč. Při uplatnění 60% paušálu (platí pro ostatní živnosti) může mít OSVČ za rok 2011 příjem 1 001 475 Kč a nebude na dani z příjmu platit nic.

Zaměstnanec, který uplatní slevu na manželku a daňové zvýhodnění na dítě nezaplatí na dani z příjmu nic až do roční mzdy ve výši 298 948 Kč (24 912 Kč hrubého měsíčně). Superhrubá mzda činí 400 591 Kč. Abstrahujeme od zaokrouhlování během roku.

  • Výpočet nulové daně: (400 500 Kč  15 %) - 23 640 Kč - 24 840 Kč - 11 604 Kč.
Další článek


 

celkem 45 komentářů

Nejnovější komentáře

dobrý den sme manželé od 6,6 2015 do května toho rok...
jana
21. 3. 2016, 16:44
dobry den chtel bych se zeptat kdyz byla manzelka ce...
simona
21. 4. 2015, 23:41
Dobrý den.Chtěla jsem se zeptat zda muže manžel upla...
marina
12. 1. 2015, 13:06
Dobrý den, jsem na rodičovské dovolené a chodím si ...
Lucie
24. 3. 2014, 22:29
Je určena výše mzdy muže, aby mohl uplatnit slevu na...
Tomáš Manert
21. 2. 2014, 11:46

Další články

Tipy: Co můžete udělat pro vyšší pracovní výkon

Tipy: Co můžete udělat pro vyšší pracovní výkon

Nastavte správně svůj pracovní výkon. Přinášíme pár tipů.

Před 5 hodinami  |  Štarková Petra

4 z 10 Čechů se chystá na lyže, podceňují cestovní pojištění

4 z 10 Čechů se chystá na lyže, podceňují cestovní pojištění

Před 8 hodinami  |  Pospíšil Aleš
Třetina hospod zvolila nevhodnou EET pokladnu, budou ji muset vyměnit

Třetina hospod zvolila nevhodnou EET pokladnu, budou ji muset vyměnit

Před 10 hodinami  |  Pospíšil Aleš  |  2
Uplatnění školkovného v praktických příkladech

Uplatnění školkovného v praktických příkladech

Za rok 2016 je možné uplatnit daňovou slevu až 9 900 Kč na každé dítě.

Před 15 hodinami  |  Gola Petr  |  2

Pět tipů: Co můžete udělat pro svůj osobní rozvoj

Pět tipů: Co můžete udělat pro svůj osobní rozvoj

Dosáhli jste ve svém životě určité úrovně a přemýšlíte, co a jak dál?

Včera  |  Štarková Petra  |  1

Mzdová kalkulačka

Student
Držitel průkazu ZTP/P
Invalidita 1. nebo 2. stupně
Invalidita 3. stupně
Penze / rodičovská dovolená

Finanční tipy | Zajímavosti

Co dělat, když máte 5 minut a chytrý telefon

Čas jsou peníze. Skutečně ale využíváte čas efektivně? více