Slevy na dani a nezdanitelné položky snižují daňovou povinnost rozdílně. Slevy na dani ji snižují přímo, v plné výši tedy snižují vypočtenou daň. Nezdanitelné položky nepřímo, snižují „pouze“ daňový základ. Snížení daňového základu o nezdanitelné položky ve výši například 36 tisíc Kč znamená snížení daně z příjmu o 5 400 Kč (15 % z 36 000 Kč).
Jaké jsou slevy na dani z příjmu?
Pouze základní slevu na poplatníka může v daňovém přiznání uplatnit každý, kdo bude daňové přiznání podávat. U ostatních slev je potřeba splnit zákonné podmínky.
23 640 Kč na poplatníka
Základní sleva se uplatňuje v daňovém přiznání v plné výši. I když výdělečná činnost netrvala po celý rok (např. část roku byl občan v evidenci úřadu práce). Základní sleva se nekrátí. Sleva na poplatníka znamená, že občané s nižšími příjmy neodvedou za rok 2011 na dani z příjmu nic. Pokud odvedli během roku z nějakého důvodu zálohu na dani z příjmu, tak jim bude po odevzdání daňového přiznání vrácena.
Uplatnění slevy na dani z příjmu znamená, že OSVČ se ziskem do 157 690 Kč nezaplatí nic za rok 2011 na dani z příjmu, zaměstnanci mají nulovou daňovou povinnost do ročního hrubého příjmu 117 680 Kč.
24 840 Kč na manželku
Aby mohl daňový poplatník uplatnit slevu na manželku, tak za rok 2011 nesměla mít manželka vlastní příjmy vyšší než 68 tisíc Kč. Jestliže je manželka či manželka držitelem průkazu ZTP/P, je sleva 49 680 Kč. Které příjmy se počítají do limitu, a další podrobnosti o slevě na manželku jsme psali v článku Kdy můžete uplatnit slevu na manželku
Živnostník, který uplatní slevu na manželku, nezaplatí na dani z příjmu nic až do ročního zisku 323 290 Kč, zaměstnanec do roční hrubé mzdy 241 190 Kč.
2 520 Kč na invalidní důchod prvního a druhého stupně
5 040 Kč na invalidní důchod třetího stupně
16 140 Kč na průkaz ZTP/P
Podnikající invalidní důchodce prvního nebo druhého stupně nezaplatí nic na dani z příjmu, pokud jeho zisk za rok 2011 nepřekročí částku 174 490 Kč. Invalidní zaměstnanec pobírající invalidní důchod prvního nebo druhého stupně do roční hrubé mzdy 130 220 Kč. Podnikající invalidní důchodce třetího stupně neodvede na dani z příjmu nic, jestliže jeho zisk za rok 2011 nepřekročí částku 191 290 Kč.
4 020 Kč na studenta
Podnikající student nezaplatí daň z příjmu fyzických osob za rok 2011, jestliže jeho zisk nepřekročí částku 184 490 Kč. Zaměstnaný student do roční hrubé mzdy 137 680 Kč.
Daňové zvýhodnění
Sleva na děti, tzv. daňové zvýhodnění, je upraveno v § 35c zákona o dani z příjmu. Při splnění zákonných podmínek lze na každé dítě uplatnit daňové zvýhodnění za celý rok 2011 ve výši 11 604 Kč. Když je daňové zvýhodnění vyšší než daňová povinnost, tak má občan nárok na daňový bonus.
Živnostník uplatňující daňové zvýhodnění na dvě děti neodvede na dani z příjmu za rok 2011 ničeho až do zisku 312 390 Kč. Zaměstnanec do roční hrubé mzdy 233 130 Kč.
Nezdanitelné položky
Daňový základ za rok 2011 lze při splnění zákonných podmínek snížit o:
- Dary, do 10 % základu daně. Minimálně však musí dar činit 1 000 Kč. Dar navíc musí splňovat zákonné podmínky.
- Úroky z úvěru, až o 300 tisíc Kč. Úvěrem musí být řešena bytová situace poplatníka.
- Příspěvky na penzijní připojištění, až 12 000 Kč, odečítá se částka nad 6 000 Kč. Maximální odpočet je tak možný při měsíční úložce 1 500 Kč.
- Příspěvky na životní pojištění, do 12 000 Kč. Životní pojistka musí splňovat zákonné podmínky.
- Členské příspěvky zaplacené odborové organizaci, až 3 000 Kč.
- Úhradu za zkoušky ověřující výslekdy dalšího vzdělávaní, nejvýše 10 000 Kč. Občan se zdravotním pojistižením může odečíst 13 000 Kč a občan s těžším zdravotním postižením 15 000 Kč.
Nezdanitelné položky se musí prokázat. Přílohou daňového přiznání tak musí být např. darovací smlouva, potvrzení o zaplacených úvěrech zaslané bankou nebo potvrzení o penzijním či životním pojištění zaslané pojišťovnou. Finanční instituce uvedené potvrzení automaticky zasílají. Jestliže potvrzení občan náhodou neobdrží, tak se stačí s danou institucí spojit. Získat potvrzení není problém.
První se uplatní nezdanitelné položky
V praxi může nastat situace, že třeba podnikatel má nižší zisk a uplatňuje daňové zvýhodnění na děti a jeho daňová povinnost je nulová. Přestože si platil penzijní a životní pojištění, tak je do daňového přiznání nezahrne, protože přece na dani nemusí ničeho platit. Tak proč více papírů a složitější vyplňování. To je špatný postup. Vznikne mu totiž nárok na daňový bonus.
Praktický příklad
Živnostník Novák dosáhl za rok 2011 zisku 312 300 Kč. Má dvě děti. Pan Novák si spočítal, že na dani ničeho nezaplatí.
- Výpočet: (312 300 Kč ∙ 15 %) - 23 640 Kč - 11 604 Kč - 11 604 Kč = 0 Kč
I když tedy obdržel potvrzení o zaplaceném životní pojištění 12 000 Kč a zaplaceném penzijním připojištění 12 000 Kč, tak je nevyužije. Vždyť nemusí na dani ničeho platit. Tím však nedosáhne na daňový bonus.
Správný postup je uplatnit nezdanitelné položky. Potom by byl základ daně 288 300 Kč (312 300 - 24 000 Kč). V tomto případě by vznikl panu Novákovi nárok na daňový bonus ve výši 3 603 Kč (288 300 Kč ∙ 15 %) - 23 640 Kč - 11 604 Kč - 11 604 Kč). Tuto částku by dostal od finančního úřadu do začátku května.