FinExpert.e15.cz

Hrubý zisk za rok 2014 a daně

Všechny OSVČ musí odvést povinné odvody. Jak vysoké je efektivní zdanění dle zisku za rok 2014?

Při hlavní samostatné výdělečné činnosti je potřeba počítat i při nízkých ziscích s odvodem zdravotního a sociálního pojištění alespoň v minimální výši, zatímco na dani z příjmu fyzických osob nemusí živnostník zaplatit nic. 

Daň z příjmu fyzických osob

Všichni daňoví poplatníci mohou v daňovém přiznání uplatnit základní slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč. Z tohoto důvodu nezaplatí na dani z příjmu nic až do ročního hrubého zisku (příjem - výdaj) ve výši 165 600 Kč. Konkrétní daňová povinnost každého živnostníka závisí na množství uplatnění dalších daňových slev, např. na manželku s vlastními ročními příjmy do 68 tisíc Kč, studenta, invaliditu, a nezdanitelných položek, např. penzijní připojištění, doplňkové penzijní spoření, životní pojištění, odpočet zaplacených úroků z úvěru na bydlení, dary. U daňového zvýhodnění na děti (1 117 Kč na každé dítě za každý měsíc) je situace u OSVČ složitější, na daňové zvýhodnění nemá nárok OSVČ stanovující výdaje paušálem. Daňové zvýhodnění může však uplatnit vždy pouze jeden z rodičů, proto v praxi uplatní daňové zvýhodnění ten z rodičů, který nestavuje výdaje paušálem. Popřípadě musí jeden z rodičů přejít na daňovou evidenci. 

  • Přestože je v Česku zavedena 15% sazba daně z příjmu fyzických osob a pouze pro příjmy nad 1 245 216 Kč za rok 2014 je uvalena 7% solidární daň, tak je efektivní sazba daně v Česku progresivní. Důvodem je existence daňových slev. 
  • V přiložené tabulce máme vypočítanou efektivní sazbu daně z příjmu fyzických osob u jednotlivých hrubých zisků za rok 2014 u OSVČ, která uplatňuje pouze základní slevu na poplatníka. 

Výpočet daně z příjmu při hrubém zisku 4 800 000 Kč (včetně solidární daně) 

(4 800 000 Kč x 15 %) - 24 840 Kč + ((4 800 000 Kč - 1 245 216 Kč) x 7 %) = 943 995 Kč

Klepněte pro větší obrázek

Sociální pojištění

OSVČ, které nevstoupily do II. pilíře, což je naprostá většina, neboť pro OSVČ nebyl vstup do II. pilíře zpravidla výhodný, odvádí na sociálním pojištění 29,2 % z vyměřovacího základu, kterým je polovina daňového základu. Když je však skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ, tak musí být sociální pojištění zaplaceno z minimálního vyměřovacího základu. Minimální vyměřovací základ za rok 2014 je 77 832 Kč. Sociální pojištění za rok 2014 se platí pouze do maximálního vyměřovacího základu ve výši 1 245 216 Kč, z hrubého zisku nad tento limit se sociální pojištění již neplatí. 

OSVČ a zálohy na sociální pojištění v roce 2015

Jak vysoké sociální pojištění budou OSVČ odvádět v roce 2015?

Výpočet sociálního pojištění při hrubém zisku 150 000 Kč

Skutečný vyměřovací základ 75 000 Kč (150 000 Kč x 50 %) je nižší než minimální vyměřovací základ 77 832 Kč, proto se bude sociální pojištění počítat z minimálního vyměřovacího základu 77 832 Kč. Roční sociální pojištění činí 22 727 Kč (77 832 Kč x 29,2 %). Efektivní sazba pojistného 15,15 % (22 727 Kč: 150 000 Kč) je tedy v tomto případě vyšší. 

Výpočet sociálního pojištění při hrubém zisku 4 800 000 Kč

Skutečný vyměřovací základ 2 400 000 Kč (4 800 000 Kč x 50 %) je vyšší než maximální vyměřovací základ 1 245 216 Kč, proto se sociální pojištění vypočítá z maximálního vyměřovacího základu. Sociální pojištění za celý rok činí 363 604 Kč (1 245 216 Kč x 29,2 %). Efektivní sazba pojistného je tak nižší 7,58 % (363 604 Kč: 4 800 000 Kč). 

Klepněte pro větší obrázek

Zdravotní pojištění

OSVČ na hlavní činnost odvádí na zdravotním pojištění 13,5 % z vyměřovacího základu, kterým je polovina daňového základu. Když je skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ, tak musí být zdravotní pojištění odvedeno z minimálního vyměřovacího základu. Na rozdíl od sociálního pojištění není u zdravotního pojištění žádný strop. Minimální vyměřovací základ u hlavní činnosti za rok 2014 činí 155 652 Kč. 

Výpočet zdravotního pojištění při hrubém zisku 150 000 Kč

Skutečný vyměřovací základ 75 000 Kč (150 000 Kč x 50 %) je nižší než minimální vyměřovací základ 155 652 Kč, proto se bude zdravotní pojištění počítat z minimálního vyměřovacího základu 155 652 Kč. Roční zdravotní pojištění činí 21 014 Kč (155 652 Kč x 13,5 %). Efektivní sazba pojistného 14,01 % (21 014 Kč: 150 000 Kč) je tedy v tomto případě vyšší. 

Klepněte pro větší obrázek

Další článek


 

 


Další články

Berňák hrozí doměrky, ale zmůže se jen na „malé ryby“

Berňák hrozí doměrky, ale zmůže se jen na „malé ryby“

Chystá se kontrolní akce zaměřená na nesprávné, případně duplicitní uplatnění daňového zvýhodnění na vyživované děti.

Včera  |  Pospíšil Aleš  |  3

Češi si opět půjčí na Vánoce. Dokonce i ti s exekucí

Češi si opět půjčí na Vánoce. Dokonce i ti s exekucí

3.  12.  2016  |  Ondráčková Kamila
Fórum: Důchodové pojištění vs. investiční životní pojištění

Fórum: Důchodové pojištění vs. investiční životní pojištění

2.  12.  2016  |  Fórum FinExpert.cz
Psychologie nákupů aneb Jak vás chtějí ošidit

Psychologie nákupů aneb Jak vás chtějí ošidit

Nákupní horečka, opakující se každým rokem, již vypukla.

2.  12.  2016  |  Štarková Petra  |  2

Zmatky, zavřené hospody i bojkot. Takový byl první den s EET

Zmatky, zavřené hospody i bojkot. Takový byl první den s EET

Systém Finanční správy zatím prý funguje jak má...

2.  12.  2016  |  Pospíšil Aleš  |  6

Mzdová kalkulačka

Student
Držitel průkazu ZTP/P
Invalidita 1. nebo 2. stupně
Invalidita 3. stupně
Penze / rodičovská dovolená