FinExpert.e15.cz

Hrubý zisk za rok 2014 a daně

Všechny OSVČ musí odvést povinné odvody. Jak vysoké je efektivní zdanění dle zisku za rok 2014?

Při hlavní samostatné výdělečné činnosti je potřeba počítat i při nízkých ziscích s odvodem zdravotního a sociálního pojištění alespoň v minimální výši, zatímco na dani z příjmu fyzických osob nemusí živnostník zaplatit nic. 

Daň z příjmu fyzických osob

Všichni daňoví poplatníci mohou v daňovém přiznání uplatnit základní slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč. Z tohoto důvodu nezaplatí na dani z příjmu nic až do ročního hrubého zisku (příjem - výdaj) ve výši 165 600 Kč. Konkrétní daňová povinnost každého živnostníka závisí na množství uplatnění dalších daňových slev, např. na manželku s vlastními ročními příjmy do 68 tisíc Kč, studenta, invaliditu, a nezdanitelných položek, např. penzijní připojištění, doplňkové penzijní spoření, životní pojištění, odpočet zaplacených úroků z úvěru na bydlení, dary. U daňového zvýhodnění na děti (1 117 Kč na každé dítě za každý měsíc) je situace u OSVČ složitější, na daňové zvýhodnění nemá nárok OSVČ stanovující výdaje paušálem. Daňové zvýhodnění může však uplatnit vždy pouze jeden z rodičů, proto v praxi uplatní daňové zvýhodnění ten z rodičů, který nestavuje výdaje paušálem. Popřípadě musí jeden z rodičů přejít na daňovou evidenci. 

  • Přestože je v Česku zavedena 15% sazba daně z příjmu fyzických osob a pouze pro příjmy nad 1 245 216 Kč za rok 2014 je uvalena 7% solidární daň, tak je efektivní sazba daně v Česku progresivní. Důvodem je existence daňových slev. 
  • V přiložené tabulce máme vypočítanou efektivní sazbu daně z příjmu fyzických osob u jednotlivých hrubých zisků za rok 2014 u OSVČ, která uplatňuje pouze základní slevu na poplatníka. 

Výpočet daně z příjmu při hrubém zisku 4 800 000 Kč (včetně solidární daně) 

(4 800 000 Kč x 15 %) - 24 840 Kč + ((4 800 000 Kč - 1 245 216 Kč) x 7 %) = 943 995 Kč

tab_zisk.jpg

Sociální pojištění

OSVČ, které nevstoupily do II. pilíře, což je naprostá většina, neboť pro OSVČ nebyl vstup do II. pilíře zpravidla výhodný, odvádí na sociálním pojištění 29,2 % z vyměřovacího základu, kterým je polovina daňového základu. Když je však skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ, tak musí být sociální pojištění zaplaceno z minimálního vyměřovacího základu. Minimální vyměřovací základ za rok 2014 je 77 832 Kč. Sociální pojištění za rok 2014 se platí pouze do maximálního vyměřovacího základu ve výši 1 245 216 Kč, z hrubého zisku nad tento limit se sociální pojištění již neplatí. 

OSVČ a zálohy na sociální pojištění v roce 2015

Jak vysoké sociální pojištění budou OSVČ odvádět v roce 2015?

Výpočet sociálního pojištění při hrubém zisku 150 000 Kč

Skutečný vyměřovací základ 75 000 Kč (150 000 Kč x 50 %) je nižší než minimální vyměřovací základ 77 832 Kč, proto se bude sociální pojištění počítat z minimálního vyměřovacího základu 77 832 Kč. Roční sociální pojištění činí 22 727 Kč (77 832 Kč x 29,2 %). Efektivní sazba pojistného 15,15 % (22 727 Kč: 150 000 Kč) je tedy v tomto případě vyšší. 

Výpočet sociálního pojištění při hrubém zisku 4 800 000 Kč

Skutečný vyměřovací základ 2 400 000 Kč (4 800 000 Kč x 50 %) je vyšší než maximální vyměřovací základ 1 245 216 Kč, proto se sociální pojištění vypočítá z maximálního vyměřovacího základu. Sociální pojištění za celý rok činí 363 604 Kč (1 245 216 Kč x 29,2 %). Efektivní sazba pojistného je tak nižší 7,58 % (363 604 Kč: 4 800 000 Kč). 

tab_zisk2.jpg

Zdravotní pojištění

OSVČ na hlavní činnost odvádí na zdravotním pojištění 13,5 % z vyměřovacího základu, kterým je polovina daňového základu. Když je skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ, tak musí být zdravotní pojištění odvedeno z minimálního vyměřovacího základu. Na rozdíl od sociálního pojištění není u zdravotního pojištění žádný strop. Minimální vyměřovací základ u hlavní činnosti za rok 2014 činí 155 652 Kč. 

Výpočet zdravotního pojištění při hrubém zisku 150 000 Kč

Skutečný vyměřovací základ 75 000 Kč (150 000 Kč x 50 %) je nižší než minimální vyměřovací základ 155 652 Kč, proto se bude zdravotní pojištění počítat z minimálního vyměřovacího základu 155 652 Kč. Roční zdravotní pojištění činí 21 014 Kč (155 652 Kč x 13,5 %). Efektivní sazba pojistného 14,01 % (21 014 Kč: 150 000 Kč) je tedy v tomto případě vyšší. 

tab_zisk3.jpg

Další článek


 

 


Další články

Pět nejčastějších mýtů o podnikatelích

Pět nejčastějších mýtů o podnikatelích

Podnikání bývá opředeno spoustou mýtů a polopravd.

Před 1 hodinou  |  Štarková Petra

V počtu odpracovaných hodin se řadíme na páté místo v EU

V počtu odpracovaných hodin se řadíme na páté místo v EU

Včera  |  Rybová Romana
Lidé utíkají z velkých měst. Stěhují se do okolních okresů

Lidé utíkají z velkých měst. Stěhují se do okolních okresů

Včera  |  Ondráčková Kamila
Dobrá nálada českou ekonomiku neopouští

Dobrá nálada českou ekonomiku neopouští

Včera  |  Dufek Petr
Proč klesají sazby na spořicích účtech? (aktuální srovnání)

Proč klesají sazby na spořicích účtech? (aktuální srovnání)

Dnešní doba přeje více půjčkám než spoření.

20.  5.  2016  |  Rybová Romana  |  5

Mzdová kalkulačka

Student
Držitel průkazu ZTP/P
Invalidita 1. nebo 2. stupně
Invalidita 3. stupně
Penze / rodičovská dovolená

EuroEUREUR27.025 Kč-0.037 %
Americký dolarUSDUSD24.192 Kč0.355 %
Britská libraGBPGBP35.323 Kč1.164 %
Japonský jenJPYJPY22.045 Kč0.041 %
Chorvatská kunaHRKHRK3.607 Kč-0.083 %
více...
PX875.8600.12 %
CETV57.1501.15 %
ČEZ429.400-0.69 %
Erste Bank638.0001.79 %
Fortuna85.000-0.76 %
více...
Meziroční změna HDP4,50%3Q / 15
Míra nezaměstnanosti6,40%k 1. 1. 16
Meziroční inflace0,60%k 1. 1. 16
Průměrná hrubá mzda26 072 Kč3Q / 15
Meziroční růst průmyslu-1,70%k 1. 12. 15
více